【稅收籌劃思路】

在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其 中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人， 不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

資產(chǎn)重組是指企業(yè)資產(chǎn)的擁有者、控制者與企業(yè)外部的經(jīng)濟主體進行的，對企業(yè)資產(chǎn)的分布狀態(tài)進行重新組合、調(diào)整、配置的過程，或?qū)υO在企業(yè)資產(chǎn)上的權(quán)利進行重新配置的過程。 只要在企業(yè)資產(chǎn)重組的大前提下，進行資產(chǎn)置換才有可能免征增值稅。

【稅收籌劃案例】

甲公司準備與乙公司進行資產(chǎn)互換，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn) 讓以及機器設備等轉(zhuǎn)讓的銷售額約 1 億元，大約需要繳納增值稅 400 萬元， 請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

甲公司和乙公司將簡單的資產(chǎn)互換設計為資產(chǎn)置換，不僅將全部實物資 產(chǎn)互換，其中所涉及的債權(quán)、負債和勞動力也一并互換，

這樣，其中所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均不征收增值稅。 通過納稅籌劃，減輕增值稅負擔約400萬元。

【稅收籌劃案例】

甲公司計劃使用部分不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨物等實物出資，成立一家全 資子公司，其中所涉及的不動產(chǎn)價值為 2000 萬元，無形資產(chǎn)價值為 1000 萬元 請為甲公司提出納稅籌劃方案。

如果采取實物出資的方式設立子公司資產(chǎn)重組稅收籌劃資產(chǎn)重組稅收籌劃，

則應計算增值稅銷項稅額 =(2000 +1000)×1%=330(萬元)。

如果在資產(chǎn)重組的框架中，采取公司分立的方式設立一家新公司，將相關(guān)資產(chǎn)及債權(quán)、債務和人員轉(zhuǎn)移至新設立的公司，可以免納增值稅。

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