一、納稅籌劃及其特點

納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。它本質上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的事項進行安排，是企業(yè)獨立自主權利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權利的具體運用。納稅籌劃的特點：

1.合法性。即納稅籌劃應在允許的范圍內，由稅收政策指導籌劃活動。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開來，在合法的前提下進行納稅籌劃投資企業(yè)稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。

2.籌劃性。即事先的規(guī)劃、設計、安排。在現(xiàn)實經濟生活中，納稅義務通常具有滯后性，這就在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。另外，經營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負決策。

3.目的性。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是選擇低稅負，在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案;二是滯延納稅時間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4.綜合性。由于多種稅基相互關聯(lián)，某種稅基縮減的同時可能會引起其他稅種稅基的增大;某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此投資企業(yè)稅收籌劃，納稅籌劃還要綜合考慮，不能只注重個別稅種稅負的降低，或某一納稅期限內少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負的輕重。

5.動態(tài)性。國際環(huán)境風云變幻，國際資本流動和貿易交流形式多樣，各國稅收征管體制和政策不斷變化，跨國經營應充分考慮經濟、政治、跨國投資和稅收征管等方面經營環(huán)境的變化。有針對性地制定和適時調整納稅籌劃方案，進行動態(tài)的納稅籌劃管理，實時跟蹤稅收政策法規(guī)變動，及時作出適當調整，確保納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

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