增值稅稅收籌劃一納稅人身份認(rèn)定的稅務(wù)籌劃增值稅對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性人們通常認(rèn)為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人但實(shí)際并非盡然如果是高科技企業(yè)增加值比較高選擇小規(guī)模納稅人更合算納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的在于通過(guò)減少稅收支出以降低現(xiàn)金流出總量企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)在暫時(shí)無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的情況下實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換必然會(huì)增加會(huì)計(jì)成本一一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃在此主要采用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法選擇納稅人的身份購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額銷(xiāo)售額×1－增值率進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×進(jìn)貨增值稅稅率銷(xiāo)售額×1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率對(duì)于一般納稅人應(yīng)納增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額×銷(xiāo)貨增值稅稅率－銷(xiāo)售額×1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率銷(xiāo)售額×[銷(xiāo)貨增值稅稅率－1－增值率×進(jìn)貨增值稅稅率]對(duì)于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額×征收率假設(shè)兩者稅負(fù)相等從而求出無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率1－銷(xiāo)貨增值稅稅率－征收率÷進(jìn)貨增值稅稅率如下表所示一般納稅人銷(xiāo)貨稅率一般納稅人進(jìn)貨稅率小規(guī)模納稅人征收率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率133不存在1734118當(dāng)增值率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)小規(guī)模納稅人劃算當(dāng)增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)一般納稅人劃算特殊情形當(dāng)進(jìn)貨稅率為13而銷(xiāo)貨稅率為17時(shí)只要有增值就作為小規(guī)模納稅人劃算二增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃在銷(xiāo)售價(jià)格相同的情況下稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小增值率高的應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅納稅人負(fù)擔(dān)較輕當(dāng)增值率為某一數(shù)值時(shí)兩種納稅人的稅負(fù)相等至于具體的方法同在進(jìn)行一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃時(shí)用到的數(shù)學(xué)方法此處就不再做過(guò)多的討論了二經(jīng)營(yíng)方式的稅務(wù)籌劃兼營(yíng)是指納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)外還從事其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)一種是同一稅種但稅率不同如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目既包括適用17稅率的貨物同時(shí)又兼營(yíng)13低稅率的貨物可分別記賬并按其所適用的不同稅率各自計(jì)算應(yīng)納稅額對(duì)混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理是從事

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