2021年3月5日，政府工作報告中宣布，“對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅”。隨后，財政部、稅務總局分別印發(fā)文件支持小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地，那么小型微利企業(yè)在實際享受優(yōu)惠過程中如何操作和計算優(yōu)惠金額，且聽細細道來。

一、最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策內容

自2021年1月1日至2022年12月31日個人獨資企業(yè)的稅收規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

即

不超過100萬元的部分

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為2.5%；

超過100萬元

但不超過300萬元的部分

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率為10%。

二、小型微利企業(yè)判定條件

小型微利企業(yè)判斷標準為：

從事國家非限制和禁止行業(yè)

年度應納稅所得額不超過300萬元

從業(yè)人數不超過300人

資產總額不超過5000萬元。

從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。

國家非限制和禁止行業(yè)根據《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產業(yè)指導目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產業(yè)目錄、禁止外商投資產業(yè)目錄列舉的產業(yè)加以判斷。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受方式

嚴格執(zhí)行享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由企業(yè)“自主判斷、自行享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，改為由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

我市小型微利企業(yè)在小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受環(huán)節(jié)無需事先到稅務機關進行任何備案和審批個人獨資企業(yè)的稅收規(guī)定，直接通過填報申報表享受減免即可。

四、享受優(yōu)惠政策案例

案例1

我市某小型微利企業(yè)2021年1季度預繳時實際利潤額為80萬元，不考慮其他因素，計算其預繳申報時享受減免金額和實際應納所得稅額。

按照老政策計算：

減免稅額

=80*20%=16萬元

實際應納所得稅額

=80*25%-16=4萬元

按照新政策計算：

減免稅額

=80*22.5%=18萬元

實際應納所得稅額

=80*25%-18=2萬元

按照最新優(yōu)惠政策，企業(yè)在原有政策基礎上再優(yōu)惠企業(yè)所得稅2萬元。

案例2

我市某小型微利企業(yè)2021年1季度預繳時實際利潤額為220萬元，不考慮其他因素，計算其預繳申報時享受減免金額和實際應納所得稅額。

按照老政策計算：

減免稅額

=100*20%+120*15%=38萬元

實際應納所得稅額

=220*25%-38=17萬元

按照新政策計算：

減免稅額=100*22.5%+120*15%=40.5萬元

實際應納所得稅額=220*25%-40.5=14.5萬元

按照最新優(yōu)惠政策，企業(yè)在原有政策基礎上再優(yōu)惠企業(yè)所得稅2.5萬元。

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