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辦理過(guò)戶的車輛能否申請(qǐng)退還已繳的車船稅

個(gè)人因肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補(bǔ)償是否繳個(gè)稅

總包單位對(duì)甲供主體工程能否適用一般計(jì)稅方法

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01

辦理過(guò)戶的車輛能否申請(qǐng)退還已繳的車船稅

Q:

我公司將已繳納車船稅的車輛過(guò)戶轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)同一納稅年度內(nèi)能否申請(qǐng)退還已繳納的車船稅？

A:

我公司將已繳納車船稅的車輛過(guò)戶轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)同一納稅年度內(nèi)能否申請(qǐng)退還已繳納的車船稅？

答:《車船稅法》（主席令2011年第43號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。第八條規(guī)定，車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。第九條規(guī)定，車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函[2011]712號(hào)）第十五問(wèn)“在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，如何處理？”答復(fù)如下，在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

綜上，你公司將已繳納車船稅的車輛過(guò)戶轉(zhuǎn)讓，同一納稅年度內(nèi)不能申請(qǐng)退還已繳納的車船稅，也不另納稅。

02

向個(gè)人出租住房可否區(qū)分對(duì)象一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅

Q:

我公司是一家住房租賃企業(yè)，一般納稅人，已在我市住建局備案,請(qǐng)問(wèn)公司向個(gè)人出租住房取得的出租收入，可否根據(jù)不同的個(gè)人承租對(duì)象，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

A:

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）第一條規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法財(cái)稅，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2021年9月23日發(fā)布《減稅降費(fèi)政策即問(wèn)即答來(lái)了！22問(wèn)詳解住房租賃稅收優(yōu)惠政策》第五問(wèn)“我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。按照2021年第24號(hào)文件的規(guī)定，我公司向個(gè)人出租住房可以選擇1.5%簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。請(qǐng)問(wèn)，我公司向個(gè)人出租住房，是否可以根據(jù)不同的個(gè)人承租對(duì)象，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？”解答如下，不可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號(hào)）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅財(cái)稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司在適用24號(hào)公告規(guī)定的增值稅減稅政策時(shí)，應(yīng)以向個(gè)人出租住房的全部收入選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法，不能區(qū)分不同承租對(duì)象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

因此，你公司向個(gè)人出租住房取得的全部租金收入可以選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能區(qū)分不同承租對(duì)象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

03

總包單位對(duì)甲供主體工程能否適用一般計(jì)稅方法

Q:

我公司是一家建筑施工企業(yè)，與甲方簽訂了辦公樓總包合同，雙方約定樁基工程和主體結(jié)構(gòu)工程不能分包，工程所需鋼材等主材由甲方供應(yīng)，屬于甲供工程。請(qǐng)問(wèn)按甲方要求該甲供工程能否選擇適用9%的稅率以一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？

A:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(七)項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號(hào)）第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會(huì)現(xiàn)行建筑行業(yè)各項(xiàng)政策措施出臺(tái)的意圖，盯緊抓牢已出臺(tái)各項(xiàng)政策措施的落地工作，稅收減免、簡(jiǎn)易計(jì)稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實(shí)到位。特別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策，必須通知到每一個(gè)建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。

綜上，你公司作為建筑工程總承包單位自行提供樁基工程和主體結(jié)構(gòu)工程的建筑施工服務(wù)，同時(shí)建設(shè)單位供應(yīng)全部或部分主要建筑材料的，屬于甲供工程，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策，不能選擇適用一般計(jì)稅方法以9%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

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