因為稅務(wù)稽查風險大，而市場上所謂的稅務(wù)籌劃人員魚龍混雜，并不能給出特別專業(yè)合法合規(guī)的節(jié)稅方案，從而給企業(yè)帶來隱患，所有老板都不會因一時利益而忽視長遠風險。

但我們需要正視稅務(wù)籌劃合法性，需要對稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則有一定了解。我們需要明確，企業(yè)稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅！

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益?！?/p>

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當?shù)氖侄螌{稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務(wù)部門的事，還需要市場、商務(wù)等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，最大限度地保護當事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。必須強調(diào)一點：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。

稅收籌劃是指稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息，依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對委托人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理或稅務(wù)處理的運籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風險防范、降本增效等方面的設(shè)計方案以及實施取向的服務(wù)。這是稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）對于稅收籌劃的定義。

早在2017年2月份中國注冊稅務(wù)師協(xié)會就發(fā)布了稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行），業(yè)務(wù)規(guī)則對稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容、稅收籌劃業(yè)務(wù)承接的基本要求等做出了明確要求，要求稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，提供的服務(wù)成果必須以國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。

附：稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱的稅收籌劃業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息稅務(wù)籌劃起，依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對委托人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理或稅務(wù)處理的運籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風險防范、降本增效等方面的設(shè)計方案以及實施取向的服務(wù)。

第四條 稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容包括：

（一）為委托人提供降低稅務(wù)風險，提高稅收遵從度的籌劃建議；

（二）為委托人提供具備合理商業(yè)目的的整體稅務(wù)規(guī)劃和籌劃方案；

（三）為委托人的特定事項提出優(yōu)化稅負方案及建議。

第五條 稅務(wù)師在實施稅收籌劃業(yè)務(wù)中應(yīng)堅持以下基本原則：

（一）依法提供服務(wù)原則。依法提供服務(wù)原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，提供的服務(wù)成果必須以國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。

（二）程序、內(nèi)容并重原則。程序、內(nèi)容并重原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，應(yīng)該按照既定業(yè)務(wù)流程實施服務(wù)項目，并注重實施過程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實性、客觀性和全面性。

（三）誠信及保密原則。誠信及保密原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容完整、真實提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托人提供的各項信息采取保密措施。

第二章 業(yè)務(wù)承接

第六條 稅收籌劃業(yè)務(wù)承接的基本要求：

（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)與委托人進行溝通，提前了解委托人提出的服務(wù)需求。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的稅務(wù)師。

（三）稅務(wù)師應(yīng)按業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容提供服務(wù)成果。

（四）稅務(wù)師應(yīng)保持專業(yè)、客觀和謹慎，消除或降低委托人的目標實現(xiàn)和收費等因素對稅務(wù)師職業(yè)道德的影響。

（五）稅務(wù)師應(yīng)將業(yè)務(wù)計劃和工作情況及時告知委托人，使委托人全面了解業(yè)務(wù)進展情況。

（六）稅務(wù)師應(yīng)結(jié)合委托人實際情況提供不同的稅收籌劃方案稅務(wù)籌劃起，并對不同稅收籌劃方案進行全面、客觀的分析評價，最后提出實施意向。

（七）稅務(wù)師應(yīng)在服務(wù)成果中告知委托人稅收籌劃方案與實際實施效果可能存在的偏差以及偏差的原因。

（八）稅務(wù)師接受稅收籌劃委托后，應(yīng)盡責為委托人保密相關(guān)數(shù)據(jù)、信息。

第七條 稅務(wù)師應(yīng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的要求承接稅收籌劃業(yè)務(wù)，與委托人進行溝通，分析委托人的陳述，并對服務(wù)需求與委托人達成共識，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第八條 業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：服務(wù)委托需求，服務(wù)目標，服務(wù)團隊，服務(wù)程序，服務(wù)成果形式及提交方式，提交時間，服務(wù)周期，服務(wù)收費，雙方權(quán)利義務(wù)及法律責任。

第九條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標而制定的主要工作步驟和簡單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。

第十條 稅務(wù)師與委托人應(yīng)約定雙方保密條款，保密信息的范圍、使用及防范措施。

第十一條 稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人提供的數(shù)據(jù)及信息嚴重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對服務(wù)內(nèi)容形成有重大影響時，稅務(wù)師應(yīng)與委托人討論修改業(yè)務(wù)約定書的其他內(nèi)容，如不能達成共識，則協(xié)商終止項目。

第三章 業(yè)務(wù)計劃

第十二條稅收籌劃業(yè)務(wù)計劃應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求，按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》制定。對服務(wù)需求內(nèi)容較少風險較低的服務(wù)項目，可以簡化。

第十三條 稅務(wù)師應(yīng)在充分理解服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計劃。稅務(wù)師應(yīng)對服務(wù)總目標分解成若干階段，然后確定各階段的子目標，再據(jù)此細劃各階段工作事項。

第十四條 項目計劃形成后，稅務(wù)師與委托人進行溝通，雙方確認后實施。

第四章 業(yè)務(wù)實施

第十五條 稅收籌劃業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段：

數(shù)據(jù)及信息收集、政策法規(guī)解讀、籌劃方案設(shè)計與數(shù)據(jù)試算、綜合辯證分析、成果溝通討論、稅收籌劃報告起草和提交。

第十六條 稅務(wù)師通過問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談與資料采集等方式，收集與該項目相關(guān)的數(shù)據(jù)及信息。

進行數(shù)據(jù)及信息收集前，稅務(wù)師制定收集范圍、收集口徑及文檔格式，并告知委托人進行事前準備。

第十七條 稅務(wù)師對所收集的數(shù)據(jù)及信息進行初步復(fù)核，確保項目數(shù)據(jù)及信息與服務(wù)需求緊密貼合，全面準確。數(shù)據(jù)信息包括但不限委托人的財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部管理信息、相關(guān)政策法規(guī)、行業(yè)情況和實操慣例、風險接受程度等。

對涉及委托人重要事項及重大經(jīng)濟利益等資料，稅務(wù)師可要求委托人簽字或蓋章確認。

第十八條 對委托人情況理解不同而導(dǎo)致的分歧，稅務(wù)師應(yīng)重新調(diào)查或與委托人進行討論、確認。

第十九條 政策法規(guī)解讀應(yīng)包含但不限于以下內(nèi)容：

（一）解讀相關(guān)政策法規(guī)內(nèi)容。稅務(wù)師應(yīng)了解、分析有關(guān)政策法規(guī)的出臺背景、執(zhí)行對象、執(zhí)行條件以及執(zhí)行流程，對政策法規(guī)內(nèi)容進行深入研究分析。

（二）分析法規(guī)符合度。稅務(wù)師對政策法規(guī)進行細劃分層，確定各層法定條件，并提取與服務(wù)需求相關(guān)的內(nèi)容進行對照，分析匹配點與差異點。

（三）分析類似案例。稅務(wù)師從案例背景、籌劃條件、執(zhí)行過程、及財稅管理部門判定結(jié)果等信息，尋找類似的案例信息，并與委托人的數(shù)據(jù)信息及服務(wù)需求進行差異分析。

（四）政策解讀結(jié)論。稅務(wù)師根據(jù)現(xiàn)有政策法規(guī)提煉相關(guān)內(nèi)容，并對其執(zhí)行條例、管理要求等進行歸集總結(jié)，分析與服務(wù)需求的匹配程度和差異點，確定政策法規(guī)的引用方向和基礎(chǔ)。

第二十條 稅務(wù)師對相關(guān)稅收法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提請確認。稅務(wù)師在與稅務(wù)機關(guān)進行溝通前，應(yīng)告知委托人，溝通時應(yīng)注意對委托人信息保密。

第二十一條 籌劃方案設(shè)計與數(shù)據(jù)試算是稅收籌劃的核心內(nèi)容，稅務(wù)師根據(jù)收集的數(shù)據(jù)及信息，結(jié)合政策法規(guī)，從多維度設(shè)計不同的籌劃方案，并以數(shù)據(jù)試算對籌劃效果進行量化展示，包含但不限于以下內(nèi)容：

（一）籌劃方案設(shè)計。稅務(wù)師根據(jù)委托人的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合政策解讀結(jié)論，從多方面設(shè)計制定籌劃方案?；I劃方案應(yīng)盡可能詳細地分步分點設(shè)計，并須明確提出方案實施的前置條件、政策依據(jù)、步驟順序、實操要領(lǐng)等。

（二）設(shè)置試算指標。稅務(wù)師根據(jù)籌劃方案，設(shè)置評價方案的試算指標，以便對各個方案進行量化評價。試算指標須體現(xiàn)籌劃方案對各方面成本、效益等，包括但不限于對稅收負擔、資金價值、資產(chǎn)與負債變化、實施成本、籌劃效益等。

（三）設(shè)置試算參數(shù)與口徑。稅務(wù)師進行籌劃方案試算比較前，需要對不同籌劃方案設(shè)置的試算參數(shù)與口徑，用以通過收集的數(shù)據(jù)及信息得出試算指標結(jié)果。試算參數(shù)與口徑應(yīng)具有可比性，若針對特定籌劃方案采取不同的參數(shù)與口徑時，需詳細提示原因及依據(jù)。

（四）制作試算表格。稅務(wù)師為試算結(jié)果制定清晰簡練的表格樣式進行呈現(xiàn)，以便委托人可以直觀了解試算結(jié)果。

第二十二條 稅務(wù)師在試算過程中應(yīng)就試算指標、計算方法、試算參數(shù)與口徑與委托人進行溝通，并按照對委托人的重要程度有側(cè)重地進行試算與分析。

第二十三條 綜合辯證分析是稅務(wù)師從多維度評價和分析籌劃方案的過程，體現(xiàn)服務(wù)成果的專業(yè)、客觀及謹慎，通過辯證方法展示不同籌劃方案的優(yōu)勢及不足，包含但不限于以下內(nèi)容：

（一）分析政策適用性。稅務(wù)師根據(jù)政策法規(guī)解讀成果，評價各個籌劃方案的適用性，分析其適用差距及貼合方法，突出稅收政策風險評價。

（二）比較試算結(jié)果。稅務(wù)師以各種試算指標比較不同籌劃方案的優(yōu)劣，科學(xué)評價資金的時間價值、財務(wù)數(shù)據(jù)與稅收成本的關(guān)系。

（三）比較管理及操作成本。稅務(wù)師根據(jù)委托人提供的相關(guān)信息，分析各個籌劃方案對委托人的財務(wù)管理、其他業(yè)務(wù)管理、操作習(xí)慣、內(nèi)部考核、上級管理等事項造成的影響，合理預(yù)估各個籌劃方案的管理成本和操作難度。

（四）分析行業(yè)特性及業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)師需要從委托人的所在行業(yè)的經(jīng)營特定、競爭形勢、發(fā)展趨勢等方面，分析和評價各個籌劃方案是否存在不利委托人的業(yè)務(wù)模式。

（五）分析委托人風險接受程度。稅務(wù)師需要了解、分析委托人管理層的風險接受程度，對籌劃方案中存在政策法規(guī)風險的內(nèi)容作出評價和提醒，并以此作為實施取向的重要依據(jù)。

第二十四條 在服務(wù)過程中，稅務(wù)師應(yīng)對于各工作底稿進行三級復(fù)核制度。

第二十五條 在服務(wù)過程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)存在與服務(wù)內(nèi)容無關(guān)的稅務(wù)風險時，應(yīng)告知委托人。

第五章 業(yè)務(wù)報告

第二十六條 稅務(wù)師應(yīng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報告規(guī)則（試行）》有關(guān)規(guī)定起草稅收籌劃業(yè)務(wù)報告。

第二十七條 稅收籌劃報告起草基本要求：

（一）在稅收籌劃報告中，應(yīng)向委托人告知稅收籌劃業(yè)務(wù)報告的起草原因和所要達到的具體目的。

（二）稅收籌劃報告的內(nèi)容和要素要完整，目錄清晰，在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標題結(jié)構(gòu)相對應(yīng)。

（三）稅務(wù)師除寫明分析過程和業(yè)務(wù)結(jié)論外，同時應(yīng)列明相應(yīng)的依據(jù)（如相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和政策法規(guī)）。涉及到的政策法規(guī)內(nèi)容可以作為稅收籌劃報告的附件。

（四）稅務(wù)師應(yīng)對報告中不同的稅收籌劃方案提出實施取向。

（五）稅務(wù)師應(yīng)在報告中告知委托人在使用稅收籌劃報告時應(yīng)注意的事項，以避免委托人不當使用稅收籌劃報告導(dǎo)致的風險。

第二十八條 稅收籌劃報告應(yīng)包括封面、前言、目錄、背景、籌劃方案、分析比較內(nèi)容、實施取向以及附件等基本要素。

第二十九條 稅務(wù)師分析過程和結(jié)論、建議可以按下列邏輯順序書寫。

（一）委托人情況的概括.稅務(wù)師對委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的數(shù)據(jù)信息，經(jīng)過整理梳理后，提煉出與服務(wù)內(nèi)容直接相關(guān)的委托人情況。

（二）與實現(xiàn)稅收籌劃有關(guān)的政策法規(guī).稅務(wù)師應(yīng)列明與服務(wù)內(nèi)容相關(guān)的政策法規(guī)條款，政策條款繁多時可以對其內(nèi)容進行歸納后列示。

（三）提出稅收籌劃方案.稅務(wù)師列示不同籌劃方法下的主要分析過程、方案實施步驟、優(yōu)勢及不足評價，并提出實施取向。

（四）風險提示.稅務(wù)師應(yīng)在稅收籌劃報告中，對籌劃方案內(nèi)容、實施取向以及分析過程列出風險提示，提醒報告使用人可能存在的風險和不確定性。

第三十條 稅務(wù)師可將相關(guān)的政策法規(guī)、類似案例解讀、邏輯分析圖解、試算過程及表格作為稅收籌劃報告的附件。

第三十一條 稅務(wù)師應(yīng)在起草過程中與委托人的業(yè)務(wù)對接人員對籌劃報告中的內(nèi)容進行溝通確認，包括委托人現(xiàn)狀描述是否準確、方案成果是否符合委托人的服務(wù)需求、整體文字描述是否恰當?shù)取?/p>

第三十二條 稅務(wù)師與委托人每次溝通須通過底稿記錄，對籌劃方案起重大影響的事件需委托人確認。

第三十三條 稅務(wù)師應(yīng)對稅收籌劃方案的成果、底稿及數(shù)據(jù)信息刻錄成光盤或形成紙質(zhì)文件進行備案保存，保存期不低于5年。

第六章 附 則

第三十四條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負責解釋。第三十五條 本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

希望對有志于從事稅收籌劃的人有所幫助。

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