基本方法

一、利用稅收優(yōu)惠政策

從總體角度來看：

1.直接利用籌劃法；

2．地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法；

3．創(chuàng)造條件籌劃法

從稅制構(gòu)成要素的角度：

1.利用免稅；

2．利用減稅；

3．利用稅率差異；

4．利用分劈技術(shù)；

5．利用稅收扣除；

6．利 用稅收抵免；

7．利用退稅

二、納稅期遞延法

1．遞延項(xiàng)目最多化；

2．遞延期最長化

三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式有很多，一般來說主要有：

1．利用商品交易進(jìn)行籌劃；

2．利用原材料及零部件購銷進(jìn)行籌劃；

3．利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃；

4．利用無形資產(chǎn)價(jià)值評定困難進(jìn)行籌劃

四、稅法漏洞籌劃法 （暫時(shí)不介紹，保密）

五、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法 ：

1．存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。

從企業(yè)盈虧狀態(tài)看：

①盈利企業(yè)應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法

②虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的 虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全抵補(bǔ)的時(shí)期，保證成本費(fèi)用的抵 稅效果最大化

③享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法。減少 存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤。相反，非稅收優(yōu)惠期間應(yīng)選擇存貨成本最大化的計(jì)價(jià) 方法，以減少當(dāng)期利潤、推遲納稅期 。

2．固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊年限和折舊方法

①固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃 由于折舊費(fèi)是在未來較長時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要 盡可能地低。 例如，對于成套固定資產(chǎn)，其易損件、小配件可單獨(dú)開票作為低值易耗品入賬；對于在建工 程應(yīng)盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，整體工期長的，在完工部分已投入使用時(shí)最好分項(xiàng)決算，以 便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶。

②固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃 采用縮短折舊年限的方法稅收籌劃的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì) 利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。在稅率預(yù)期下降時(shí)縮短折 舊年限能在實(shí)現(xiàn)貨幣時(shí)間價(jià)值的同時(shí)達(dá)到少納稅的目的。

【注意】不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定；企業(yè)享受開辦初期的減免稅或低稅率照 顧，稅率預(yù)期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限。

③固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃 如果企業(yè)所得稅稅率預(yù)期不會(huì)上升，采用加速折舊的方法，一方面可以在計(jì)提折舊期間少繳 納企業(yè)所得稅；另一方面可盡快回收資金，加速資金周轉(zhuǎn)。如果預(yù)期企業(yè)所得稅稅率會(huì)上升 應(yīng)考慮未來可能增加的稅負(fù)與所獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行比較決策。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi) 添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來說是不合算的。

④固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊稅務(wù)籌劃方法的綜合運(yùn)用 盈利企業(yè)不宜擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值；折舊年限盡可能縮短；折舊方法宜采用加速折舊法。 虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的原值；折舊年限 可適當(dāng)延長；折舊方法選擇應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合稅收籌劃的方法，要使不能得到或不能完全得到 稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低；不宜采用加速折舊法。

稅點(diǎn)點(diǎn)提醒大家:依法繳納稅費(fèi)是每個(gè)納稅人的應(yīng)盡義務(wù),必須執(zhí)行;稅務(wù)籌劃節(jié)稅是每個(gè)納稅人的合法權(quán)利,不可放棄。

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