英國個人稅務(wù)規(guī)劃指南: 原文鏈接：英國個人稅務(wù)規(guī)劃指南：如何有效規(guī)避個人稅務(wù)？（上篇）

如何有效規(guī)避個人稅務(wù)?（上篇） 2021 年 9 月,英政府宣布將股息和國民保險繳款 (NIC) 費率將上調(diào) 1.25%，以幫助資助 NHS 和社會護理體系，此項宣布將計劃將從新的納稅年度即 2022/23開始實施.

此外，通脹膨脹持續(xù)上升給許多人的財務(wù)帶來壓力。積極的一面是，經(jīng)濟活動逐步恢復(fù)正常，復(fù)蘇動力不斷增強也給人們的收益提供更多機會，盡管這意味著可能更高的納稅義務(wù)。

到目前為止，英政府一直避免提高稅收來支付其在 Covid-19 疫情措施上花費的巨額資金，并將大部分稅務(wù)減免和收入范圍凍結(jié)到 2025/26 年. 不過，政府還宣布從 2023 年 4 月起將公司稅將提高 6%。至于這是否能夠?qū)嵤┻€有待觀察，但總體來說未來的稅率增長是極有可能的。因此，我們應(yīng)該比以往任何時候都更要充分利用那些目前仍可用的減免措施來妥善規(guī)劃自己的稅務(wù)安排。

本指南就您應(yīng)該考慮的主要稅務(wù)規(guī)劃措施提供了一些建議，協(xié)助大家構(gòu)建完成年度納稅規(guī)劃基礎(chǔ)，從而降低稅負(fù). 不過需注意的是稅務(wù)規(guī)劃會因個人的情況差異而有所不同，因此建議咨詢專業(yè)建議來完成自己的個稅規(guī)劃.

我們將分別就伴侶、公司董事和員工以及自雇人士（合伙人）之間可能影響收入和投資的關(guān)鍵要點分三個篇幅來展開說明，希望每個人都會有所收獲。

規(guī)避高稅檔稅率 Avoid Higher Tax Bracket

收入超過 150,000 英鎊的人士目前在蘇格蘭按 45% 或 46% 的非儲蓄、非股息收入征稅。

如果個人收入（減去某些扣除項）超過 100,000 英鎊，則每超過2英鎊，個人所得稅免稅額度就會相應(yīng)遞減1英鎊直至完全失去。收入100,000到125,000英鎊這一區(qū)間的實際稅率可高達(dá)60%. 因此如果您的收入臨近100,000 英鎊時候，需要提早規(guī)劃相應(yīng)的措施以降低應(yīng)稅收入. 這包括伴侶之間的節(jié)稅轉(zhuǎn)移、捐贈給符合Gift Aid的慈善機構(gòu)、繳納可以抵稅的養(yǎng)老金、規(guī)劃收入發(fā)放的時間點（比如公司的股息分紅、獎金支付以及養(yǎng)老金供繳等），以及考慮將應(yīng)稅收入來源替換為節(jié)稅投資來獲得免稅收益等等。

配偶之間的節(jié)稅措施 Income Tax Saving for Couples

將收入從一個配偶或伴侶轉(zhuǎn)移到另一個可以幫助節(jié)省稅款。

伴侶之間應(yīng)充分利用好各自每年的個人免稅額（2021/22 年為 12,570 英鎊，此額度將凍結(jié)至 2025/26 年）。

如果一個配偶或民事伴侶沒有在 2021/22 年度使用完他們的個人免稅額，那么申請將婚姻免稅額將轉(zhuǎn)移給另一名配偶/民事伴侶，可省去最高 252 英鎊稅款。需要注意的，轉(zhuǎn)移只有在接收方未繳納高于基本稅率的稅款時，才能提出申請退還。申報退還可以追溯過往四個納稅年度，因此在 2022 年 4 月 5 日之前提出申報退還的好處是包括 2017/18之內(nèi)開始計算。

無論您的納稅身份如何，您都可以在 2021/22 年度免稅獲得 2,000 英鎊的股息。如果您是基本稅率納稅人，您還可以獲得 1,000 英鎊的儲蓄所得稅免稅，如果您是較高稅率納稅，可以獲得 500 英鎊。

如果您或您的伴侶的收入或養(yǎng)老金收入很少或沒有，那么5,000 英鎊的儲蓄收入是可以使用 0% 的稅率。同樣，伴侶之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)可以幫助最大限度地減少對儲蓄收入的征稅。租金收入還可享受 1,000 英鎊的免稅津貼，例如出租停車位獲得收入，因此共同所有權(quán)可能會帶來適度的節(jié)稅.

不過，需要注意的是，如果您未婚或未建立民事伴侶關(guān)系，則在轉(zhuǎn)換投資所有權(quán)時可能會涉及繳納資本利得稅 (CGT)。

#兒童福利 Child benefit

如果配偶的任何一方收入達(dá)到或超過 50,000 英鎊，則兒童福利實際上會被取消。當(dāng)收入超過 60,000 英鎊，則為全部取消。因此您可以通過在伴侶之間的收入轉(zhuǎn)換，或通過采取其他措施使您的收入低于這些限制之一來保持您的部分或全部子女福利而無需繳納福利費。

此外，家長給18歲以下子女的贈與如果產(chǎn)生了相關(guān)收益，則該筆收入須有家長申報，除非每位家長或子女的稅前收入不超過100英鎊一年。此規(guī)則不適用于祖父母的捐贈所產(chǎn)生的收入，這種情況下，須由兒童申報納稅.

慈善捐贈 Charitable Giving

慈善事業(yè)改變了英國和世界各地數(shù)百萬人的生活。無論您關(guān)心什么，都會有一個慈善機構(gòu)致力于此。Gift Aid是英國政府用于推動慈善捐款的一項稅務(wù)減免計劃，讓捐款人的每筆應(yīng)稅捐款都能額外增加25%. 更高和額外稅率的納稅人可以要求額外的 20% 或 25% 的減免。蘇格蘭的中級、更高和最高稅率納稅人可以申請額外 1%、21% 或 26% 的減免。

舉個例子，當(dāng)您捐贈了￡1,000并于Gift Aid表格上申明之后，受贈機構(gòu)將能獲得￡1,250的捐款。如果您是較高稅率納稅人（繳交40%的稅），可以通過個稅申報獲得￡250的稅款減免（1,250英鎊x 20％），因此您的實際捐贈成本只有￡750.

如果向慈善機構(gòu)捐贈上市的股票、土地及建筑等，您可以獲得所得稅和 資本利得稅減免。不過，如果相關(guān)資產(chǎn)是處于虧損狀態(tài)，那么可以考慮先出售這些資產(chǎn)再把所獲現(xiàn)金款項做捐贈。這樣一來稅收籌劃的原則，資本虧損既可以用于個人名義抵免未來的資本利得，同時又能通過申請Gift Aid現(xiàn)金捐款來獲取相關(guān)的稅務(wù)減免。

捐贈給慈善機構(gòu)將免征遺產(chǎn)稅 IHT，因此在您的遺囑中可使用捐贈給慈善機構(gòu)以減少您的遺產(chǎn)中將支付的 IHT 總額。如果您將 10% 的凈財產(chǎn)留給慈善機構(gòu)，那么剩余財產(chǎn)的 IHT 稅率將從 40% 降至 36%。

資本利得稅規(guī)劃 CGT

隨著財政部在 11 月底擱置稅收簡化辦公室（The Office of Tax Simplification）關(guān)于改革 CGT 的建議報告，未來一年的規(guī)劃現(xiàn)在變得更加簡單。一些深思熟慮的規(guī)劃可以幫助您減少今年的 資本利得CGT 稅負(fù)。

在 2021/22 和 2022/23 年度，每個人都有12,300 英鎊的年度CGT免稅額，也就是資產(chǎn)獲利的前12,300 英鎊的收益免稅。如果您不使用這份年度免稅額，那么就會喪失，因為此免稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)用到下一年度.

大多數(shù)超過免稅額的收益按 10% 征稅，其中非蘇格蘭的應(yīng)稅收益和收入在 2021/22 年基本稅率限制 為37,700 英鎊。超過此限制的收益稅率為 20%。住宅物業(yè)收益的稅率分別為 18% 和 28%。

因此，您應(yīng)該考慮在 2022 年 4 月 6 日之前進行處置相關(guān)資產(chǎn)來使用您的年度免稅金額。如果您在本納稅年度已獲得超過 12,300 英鎊的收益，您可能考慮處置一些虧損投資以產(chǎn)生稅務(wù)損失，從而用于降低年度內(nèi)的總資本利得.

已婚夫婦或民事伴侶之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移通常免收資本利得稅（前提是雙方?jīng)]有分居）. 特別是其中一方有未使用的免稅金額、未完全使用其基本稅率稅帶或有資本損失可用的情況下，可節(jié)省CGT。您通常應(yīng)該在轉(zhuǎn)移和處置之間留出盡可能多的時間。

CGT 通常在您進行處置的納稅年度結(jié)束后的 1 月 31 日支付。因此，您可以將大型銷售推遲到 2022 年 4 月 5 日之后，以便在您必須繳納稅款之前多給自己 12 個月的時間。不過，如果您要處置住宅物業(yè)（豁免的主要私人住宅除外），則需要在 60 天內(nèi)完成 CGT提交和納稅。

遺產(chǎn)稅規(guī)劃 IHT

遺產(chǎn)稅 (IHT) 規(guī)劃通常與納稅年度結(jié)束無關(guān)，不過這是您重新審查遺囑并確保反映個人當(dāng)下愿望的最佳時機，個人在遺囑設(shè)立后應(yīng)定期審閱。

在英國，每個人都有325,000英鎊的遺產(chǎn)稅零稅率檔，零稅率檔以上的財產(chǎn)將征收40%的遺產(chǎn)稅。如果配偶間有一方先過世，但未用盡其零稅率檔，則未使用的份額可以轉(zhuǎn)至在世的另一方。因此，當(dāng)雙方均過世時，可以有最多650,000英鎊的資產(chǎn)免于遺產(chǎn)稅征收。因此，當(dāng)?shù)谝环竭^世時，可以考慮把所有財產(chǎn)先留給在世的配偶（免IHT)稅收籌劃的原則，再由該配偶持續(xù)作出生涯贈與給原本需要繳納遺產(chǎn)稅的對象。7年過后，這些生涯贈與就可以免于遺產(chǎn)稅.

一個納稅年度總額不超過 3,000 英鎊的贈與免征 IHT。不過，如果個人沒有在一個年度內(nèi)使用這個免稅份額，那么最多只有一年的份額可以轉(zhuǎn)結(jié)到下一年。打個比方，如果您在 2020/21 年度未使用此豁免，您可以在 2022 年 4 月 6 日之前做最高 6,000 英鎊的免 IHT 捐贈。

零散捐贈只要金額不超過 250 英鎊均是免稅的，并可用于任意數(shù)量的不同受贈人. 不過要注意的是，這一份額不能和上文提到的年度份額疊加.

需注意的是稅務(wù)規(guī)劃會因個人的情況差異而有所不同，因此稅務(wù)合規(guī)和稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)在專業(yè)人士指導(dǎo)下進行，以避免多繳稅款或埋下稅務(wù)風(fēng)險。Gerald Edelman LLP提供廣泛領(lǐng)域的私人客戶稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)，如果您對個稅規(guī)劃有任何疑問的，歡迎聯(lián)系我們的稅務(wù)專業(yè)人士。

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