1.籌劃企業(yè)基本情況與需求分析

稅收籌劃的第一步，是了解納稅企業(yè)的基本情況和納稅企業(yè)的要求，不同企業(yè)的基本情況及要求有所不同，在實施稅收籌劃活動時，要了解的籌劃企業(yè)的基本情況有：

(1)企業(yè)組織形式。

對于不同的企業(yè)組織形式，其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式可以根據(jù)組織形式的不同制定有針對性的稅務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃方案。

(2)財務(wù)情況。

企業(yè)稅收籌劃是要合法和合理地節(jié)減稅收，只有全面、詳細地了解企業(yè)的真實財務(wù)情況，才能制定合法和合理的企業(yè)節(jié)稅方案。財務(wù)情況主要包括企業(yè)的財務(wù)報告和賬簿記錄資料。

(3)投資意向。

投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時又會有不同的稅收優(yōu)惠;投資額與企業(yè)規(guī)模(包括注冊資本、銷售收入、利潤等)往往有很大的關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時也是不同的。

(4)對風險的態(tài)度。

不同風格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對節(jié)稅風險的態(tài)度是不同的，開拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風險節(jié)減最多的稅，穩(wěn)健型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風險的情況下節(jié)減稅收。節(jié)稅與風險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風險越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括納稅人對風險的態(tài)度這個因素。了解納稅人對風險的態(tài)度，可以制定更符合企業(yè)要求的稅務(wù)籌劃方案。

同時，在了解籌劃企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，還要了解籌劃企業(yè)的需求，納稅人對稅收籌劃的共同要求肯定是盡可能多地節(jié)稅，節(jié)稅的目的說到底是增加企業(yè)的財務(wù)利益，而在這一點上，不同納稅人的要求可能是有所不同的，這也是籌劃人員必須了解的：

其

一，要求增加所得還是資本增值。

企業(yè)對財務(wù)利益的要求大致有三種：一種是要求最大程度地增加每年的所得;二是要求若干年后企業(yè)資本有最大的增值;三是既要求增加所得，也要求資本增值。針對不同的財務(wù)要求，制定的稅收籌劃方案也應(yīng)有所不同。

其

二，投資要求。

有些企業(yè)只有一個投資意向和取得更大財務(wù)收益的要求財稅籌劃，此時籌劃者可以根據(jù)納稅人的具體情況進行稅收籌劃，提出各種投資建議。但有時企業(yè)對投資已經(jīng)有了一定的意向，包括投資項目、投資地點、投資期限等，這時籌劃者就必須了解企業(yè)的要求，根據(jù)企業(yè)的要求來進行稅收籌劃，提出投資建議或提出修改企業(yè)要求的建議，比如，建議投資期限從5年改為3年，以節(jié)減更多的稅。

2.籌劃企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類

不論是作為企業(yè)或稅務(wù)中介的外部稅收籌劃顧問，還是作為納稅企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃者，在著手進行稅收籌劃之前，都應(yīng)該對籌劃企業(yè)相關(guān)的財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類。全面了解與籌劃企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。如果有條件，最好建立企業(yè)稅收信息資源庫，以備使用。

至于與籌劃企業(yè)相關(guān)的財稅政策和法規(guī)的獲取，一般有以下渠道：

(1)通過稅務(wù)機關(guān)寄發(fā)的免費稅收法規(guī)資料;

(2)通過到稅務(wù)機關(guān)索取免費稅收法規(guī)資料;

(3)通過圖書館查詢政府機關(guān)有關(guān)出版物;

(4)通過政府網(wǎng)站或?qū)I(yè)網(wǎng)站查詢政府機關(guān)的免費電子稅收資料庫;

(5)通過訂閱和購買政府機關(guān)發(fā)行的稅收法規(guī)出版物;

(6)通過訂閱和購買中介機構(gòu)出于營利目的稅收匯編法規(guī)資料。

3.籌劃企業(yè)納稅評估與剖析

在稅收籌劃之前，對籌劃企業(yè)進行全面的納稅評估極為必要。納稅評估可以了解企業(yè)以下方面的涉稅信息：

(1)納稅內(nèi)部控制制度;

(2)涉稅會計處理;

(3)涉稅理財計劃;

(4)主要涉稅稅種;

(5)近三個年度納稅情況分析;

(6)納稅失誤與涉稅癥結(jié)分析;

(7)稅收違規(guī)處罰記錄;

(8)稅企關(guān)系。

4.稅收籌劃方案設(shè)計與擬訂

稅收籌劃方案的設(shè)計是稅收籌劃的核心，不同的籌劃者在方案形式的設(shè)計上可能大相徑庭，但是在程序和內(nèi)容方面具有共同之處，即一般的稅收籌劃方案有以下幾部分構(gòu)成：

(1)涉稅問題的認定。

主要是判斷所發(fā)生的理財活動或涉稅項目屬于什么性質(zhì)，涉及哪些稅種，形成什么樣的稅收法律關(guān)系?

(2)涉稅問題的分析、判斷。

涉稅項目可能向什么方面發(fā)展，會引發(fā)什么后果?能否進行稅收籌劃，籌劃的空間到底有多大?需要解決哪些關(guān)鍵問題?

(3)設(shè)計可行的多種備選方案。

針對涉稅問題，設(shè)計若干個可供選擇的稅收籌劃方案，并對涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作及會計處理擬訂配套方案。

(4)備選方案的評估與選優(yōu)。

對多種備選方案進行比較、分析和評估，然后，選擇一個較優(yōu)的實施方案。

5.稅收籌劃涉稅糾紛處理

在稅收籌劃實踐活動中，由于籌劃者只能根據(jù)法律條文和法律實踐設(shè)計籌劃方案并作出判別，而稅務(wù)機關(guān)與籌劃者對于稅法條款的理解可能不同，看問題的角度也可能存在差異，因此，可能會對一項稅收籌劃方案形成不同的認識，甚至持截然相反的觀點，在稅收籌劃方案的認定和實施方面可能會導(dǎo)致涉稅糾紛。

在稅收籌劃方案的實施過程中，籌劃企業(yè)應(yīng)該盡量與稅務(wù)機關(guān)進行充分的交流與溝通，實現(xiàn)稅務(wù)協(xié)調(diào);如果真的導(dǎo)致稅收糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步評估籌劃方案的合法性，合理合法的方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

如何認定籌劃方案的合法性，我們應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的理解：一方面，稅務(wù)機關(guān)從憲法和現(xiàn)行法律角度了解合法性，稅務(wù)機關(guān)的征稅和司法機關(guān)對稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù);另一方面，從行政和司法機關(guān)對合法性的法律解釋和執(zhí)法實踐角度了解合法性。行政機關(guān)依法行政，負責執(zhí)行法律及法律規(guī)定的權(quán)力，它們還往往得到立法機關(guān)授權(quán)制定執(zhí)行法律的法規(guī)，這些行政法規(guī)更具體地體現(xiàn)了國家的政策精神，而司法機關(guān)依法審判稅務(wù)案件，負責維護、保證和監(jiān)督稅收法律的實施，它們的判決使國家政策精神體現(xiàn)得更加明確、清晰。人們可以從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中，具體了解行政和司法機關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對合法性的界定。

6.稅收籌劃方案實施跟蹤與績效評價

實施稅收籌劃方案之后，要不斷對籌劃方案實施情況和結(jié)果進行跟蹤，并在籌劃方案實施后財稅籌劃，對籌劃方案進行績效評價，考核其經(jīng)濟效益和最終效果。

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