3）考慮企業(yè)凈利潤的籌劃

K公司的C企業(yè)是—般納稅人，其打算購進(jìn)—批貨物，從—般納稅人手中購買此貨物公司如何進(jìn)行稅收籌劃，價款為70萬元；小規(guī)模納稅人手中購買此貨物，價款為60萬元，該貨物的轉(zhuǎn)售價為100萬元。C企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模還是一般納稅人手中購買貨物？（假定：其他營業(yè)稅金附加為12% ）

從—般納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：

增值稅＝100×17%—70×17%＝5.1萬元）

營業(yè)稅金附加＝5.1×12%＝0.612（萬元）

企業(yè)所得稅＝（100—70－0.612）×25%＝7.347（萬元）

凈利潤＝100—70—0.612—7.347＝22.041（萬元）

從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，C企業(yè)繳稅：

增值稅＝100×17%－0＝17（萬元）

營業(yè)稅金附加＝17×12%＝2.04（萬元）

企業(yè)所得稅＝（100—60－2.04）×25%＝9.49（萬元）

凈利潤＝100—60—2.04—9.49＝28.47（萬元）

分析可得：C企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品會取得更多的收益。

梧桐樹下和小鄭說，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅公司如何進(jìn)行稅收籌劃，價外費用的籌劃也非常重要的。

價外費用是指銷售方向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

但下列項目不包括在價外費用內(nèi)：

（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

③所收款項全額上繳財政。

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

增值稅混合銷售行為的籌劃

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

但是納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

營改增后增值稅稅率表

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