淺談企業(yè)稅務籌劃 企業(yè)成功與稅務籌劃 認識稅務籌劃 稅務籌劃的目標 降低稅收負擔 推遲納稅時間 降低辦稅成本 降低稅務風險 認識稅務籌劃 稅務籌劃的三個意識 超前意識 凡事預則立，不預則廢 法律意識 稅務籌劃不能突破法律界線 風險意識 收益風險平衡 全程、全員實施 認識稅務籌劃 評價稅務籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實際操作上可行 籌劃效果上可計 稅務籌劃如何開展 一、納稅主體籌劃 新辦物流企業(yè)適用優(yōu)惠政策。 （1）.對于符合條件的新辦企業(yè)，能享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的優(yōu)惠政策 （2）對于位于西部地區(qū)符合一定條件的新辦交通運輸企業(yè)可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠 試點企業(yè)適用優(yōu)惠政策（1）只要是納入試點范圍的物流企業(yè)都可按差價收入計算應繳營業(yè)稅金：同時這些企業(yè)所開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票都可以為增值稅～般納稅人接受運輸勞務時抵扣銷項稅額。稅務籌劃如何開展 二、適用稅目籌劃 根據營業(yè)稅法的暫行規(guī)定，物流企業(yè)提供運輸、配送勞務是按照“交通運輸業(yè)”的稅目和3％的稅率來計稅：物流企業(yè)提供的倉儲、物流加工等勞務卻適用“服務業(yè)”的稅目和5％的稅率。 作為提供一站式服務的物流企業(yè)在和客戶簽訂的合同中，可以適當提高運輸勞務的運費收入，相應縮小倉儲加工勞務部分的收費。

如此操作既不違法，又可以為物流企業(yè)節(jié)省一定的營業(yè)稅金。而對于物流企業(yè)的客戶來說，適當提高后的運費也可以按照7％的比率計算進項稅額抵扣銷項稅額，對客戶少繳增值稅稅金也有一定的好處，因此這樣的操作對雙方都是有利的。 稅務籌劃如何開展 三、計稅依據籌劃 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，對于提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收營業(yè)稅。因此企業(yè)稅務籌劃技巧，營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據，對納稅人的稅金計算有著至關重要的決定作用。尤其是納入試點范圍的物流企業(yè)或者符合條件的自開票納稅人，可以充分利用差價計稅的政策，大力開展外包業(yè)務或者聯運業(yè)務。 稅務籌劃如何開展 四、其他方式籌劃 營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃。 涉及租賃業(yè)務的籌劃 通過分散經營規(guī)模的籌劃 運輸環(huán)節(jié)的籌劃 稅務籌劃如何開展 (一)、營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃 增值稅與營業(yè)稅納稅人身份的籌劃 納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，選擇低稅負的稅種。建議可以考慮以下兩種比較方法。 (1)無差別平衡點增值率辨別法。 (2)無差別平衡點抵扣率辨別法。 稅務籌劃如何開展 (一)、營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃 將轉銷變?yōu)榇磉M行增值稅的籌劃 《增值稅暫行條例》規(guī)定，物流企業(yè)從上游企業(yè)采購貨物再銷售給下游企業(yè)屬于轉銷，應就轉銷中的差價征收增值稅，稅率為17％或者13％。

國家稅務總局《關于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(財稅【1994126號)規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業(yè)稅，如果物流企業(yè)能夠實現將轉賣過程中的差價由交增值稅變?yōu)榻粻I業(yè)稅則可以實現較大的稅收利益。 稅務籌劃如何開展 (二)、涉及租賃業(yè)務的籌劃 將機器設備租賃變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)進行營業(yè)稅的籌劃物流企業(yè)往往將部分閑置的機器設備出租，收取租賃費，根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，財產租賃應按“服務業(yè)一租賃”稅目繳納5％的營業(yè)稅。假如能將租賃變成異地作業(yè)，則物流企業(yè)可以按照“交通運輸業(yè)——裝卸搬運’’繳納3％的營業(yè)稅二者區(qū)分的最根本的標準在于租賃業(yè)僅僅出租機器設備，而裝卸搬運的異地作業(yè)則應該“出租”機器設備和操作人員。因此，如果企業(yè)能夠通過修改租賃合同，將租賃變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)，則可以減輕稅收負擔。 稅務籌劃如何開展 (二)、涉及租賃業(yè)務的籌劃 內部出租的籌劃稅法對特定經營行為納稅義務人的界定，是以當事人是否領取了營業(yè)執(zhí)照為標準，納稅人可以利用這一判斷標準進行籌劃。承包者或承租者未領取任何營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產所收取的各種名目的價款，均屬于企業(yè)的內部分配行為，不征收營業(yè)稅。

因此從節(jié)稅的角度考慮，企業(yè)對內部職工出租不動產時企業(yè)稅務籌劃技巧，應盡可能要求其不要辦理營業(yè)執(zhí)照。 稅務籌劃如何開展 (三)、通過分散經營規(guī)模的籌劃 納入試點的進行多種經營的物流企業(yè)來說，如果分別核算運輸、整理、倉儲、包裝等業(yè)務可以將稅率低的運輸業(yè)務按照3％稅率納稅：如果沒有分別核算則統(tǒng)一按照5％稅率繳納營業(yè)稅。 稅務籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 選擇計稅依據的籌劃運輸企業(yè)將客貨從我國境外運往我國境內，或者將客貨從境外的一個地方運往境外的另一個地方，這兩種運輸業(yè)務因起運地不在我國境內，所以不繳納營業(yè)稅。物流運輸企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定，開展起運地在境外的業(yè)務，尤其是在與我國有稅收互惠協定的國家進行客貨運輸業(yè)務，以達到減輕稅負的目的。 稅務籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 選擇計稅依據的籌劃如果直接運往目的地，其營業(yè)額為收入全額，但如果運輸企業(yè)在將貨物或乘客，運往境外某地，再從該地轉運往目的地，這種情況下，以全程運費減去付給境外承運企業(yè)運費后的余額為計稅依據。因此物流企業(yè)就有了稅務籌劃機會，物流企業(yè)可以與國外合伙人協商，擴大國外承運部分的費用，然后通過其他形式返還收益，從而達到減少應納營業(yè)稅額的目的。

稅務籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 通過將雜費并入運輸費進行增值稅的籌劃物流企業(yè)在進行運輸過程中，一般既收取運費，也收取一些運費外的其他雜費，對于運費，可以抵扣增值稅進項稅額，但是雜費不以抵扣增值稅進項稅額因此，如果能夠將部分雜費并入運費，則可以增加增值稅的抵扣額。但是，這種方式是具有一定限度的。 稅務籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 利用貨物進出時間差進行增值稅的籌劃 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第33條的規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務的納稅人義務發(fā)生時間：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收款手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款期的當天：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天：委托其他納稅人貸銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天，銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。 稅務籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 利用貨物進出時間差進行增值稅的籌劃當物流企業(yè)從上游企業(yè)(銷貨方)采購貨物，再銷售給下游企業(yè)時，可以充分利用上述規(guī)定進行稅務籌劃，即盡量提前抵扣增值稅進項稅額，而根據下游企業(yè)(購貨方)的付款情況靈活掌握供貨數量和開具銷項發(fā)票數額，而不能在購貨方尚未付清貨款的情況下一次性將貨全部供完并全額殲具銷項發(fā)票，以免提前給 企業(yè)造成稅務負擔。

涉外稅務籌劃基本技巧 三種基本方法 轉移定價 利用信托 利用專業(yè)公司 涉外稅務籌劃基本技巧 涉外稅務籌劃基本技巧 避稅天堂:在公司(機構)登記設立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū). 涉外稅務籌劃基本技巧 典型的避稅天堂－－BVI（British Virgin Islands) 位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬 過去20年在當地注冊的公司超過40萬家 目前每月增加2000個公司 涉外稅務籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（1） 不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅 實行僵硬的銀行或商務保密法，為當事人保密 外匯開放，毫無限制，資金來去自由 拒絕與外國稅務當局進行任何合作 一般不定稅收協定或只有很少的稅收協定 是非常便利的金融、交通和信息中心。 涉外稅務籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（2）：注冊公司手續(xù)簡便對公司命名限制少公司維持費用低廉大部分是仿效英國的法律體系 涉外稅務籌劃基本技巧 不一樣的稅務天堂 不開征所得稅和財產稅的避稅地，如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅和財產稅的避稅地，如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。

只對來自當地的收益征稅，而對來自海外的收益免稅的避稅地，如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等 稅務籌劃基本技巧 道高還是魔高? 征管法第36條:稅務機關有權進行合理調整 征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調整 納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯企業(yè)有業(yè)務往來的屬于特殊情況之一 稅務籌劃基本技巧 實施稅務籌劃需要解決的問題 如何避免關聯企業(yè)調查 選擇什么地方 成立以后如何操作 涉外稅務籌劃基本技巧 秘訣:利用代理股東和董事 涉外稅務籌劃基本技巧 在香港設立有限公司(1) 一個以上股東 一個以上董事 一個公司秘書 一個虛擬注冊地址 以上均可由中介機構代理,不影響公司運作 涉外稅務籌劃基本技巧 代理關系的實施 簽訂代理股東/董事協議 代理董事授權書 相關會議記錄 涉外稅務籌劃基本技巧 在香港設立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗資 可以沒有業(yè)務發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內地辦理全部手續(xù) 涉外稅務籌劃基本技巧 糾正你的觀念 大陸居民不能去香港辦公司 沒有錢,沒有辦法辦公司 沒有國際業(yè)務,不必辦香港公司 去香港不方便,公司難以運作 維持一家香港公司費用高 涉外稅務籌劃基本技巧 在BVI設立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權利人，行使各項股東權利時只須出示股票 無需公開股東個人資料 成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右 涉外稅務籌劃基本技巧 香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務 用于隱瞞身份 選擇BVI 用于貿易 用于轉移價格 選擇香港 涉外稅務籌劃基本技巧注冊 海外公司的 陽光大道 涉外稅務籌劃技巧 境外設立公司的申請資料 申請書 境外企業(yè)章程及相關協議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經濟商務參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）； 國內企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關資格或資質證明； 涉外稅務籌劃基本技巧 曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本 涉外稅務籌劃基本技巧 運作方式：轉讓定價 轉讓定價實際上是在關聯企業(yè)之間調節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司 大多數國家都通過法律手段來限制轉讓定價籌劃的順利實施 轉移定價不一定要通過國外,國內也可以 涉外稅務籌劃基本技巧 轉讓定價籌劃的注意事項 注意當地的法律對轉讓定價的規(guī)定和限制; 轉讓定價要適度 稅收協定中是否規(guī)定了另一方應同時調整 涉外稅務籌劃基本技巧 涉外稅務籌劃基本技巧 利用稅收協定進行稅務籌劃 稅收協定：不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務合作通過談判簽定的書面協議 稅務籌劃:消除可能存在的雙重征稅 涉外稅務籌劃基本技巧 利用稅務協定的收益: 可以避免所得或財產被重復征稅 利用協定中的優(yōu)惠稅率和條件 涉外稅務籌劃基本技巧 涉外稅務籌劃基本技巧 利用常設代表機構的規(guī)定稅務籌劃 稅收協定中都有關于常設代表機構的規(guī)定 一般歸屬于常設代表機構的利潤在當地納稅,其他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則) 涉外稅務籌劃基本技巧 案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例 涉外稅務籌劃基本技巧 設立機構的籌劃順序 涉外稅務籌劃基本技巧構成常設代表機構避免形成子公司進行避稅設立簡單,注冊容易費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵 分公司財務要求低 涉外稅務籌劃基本技巧 利用信托關系避稅 信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財產權委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為 特點:1.委托人不是唯一受益人的,信托財產不作為其遺產或者清算財產；2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權;3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產而終止; 涉外稅務籌劃基本技巧 境外人士利用信托提前進入中國 涉外稅務籌劃基本技巧 利用信托原理降低個人所得稅 涉外稅務籌劃基本技巧 籌劃效果分析 假設某人的應稅收入為7000元方式一:不作安排,每月應納稅=7000*0.2-375=1025方式二:2500元作房租,應納稅金1)工資部分=4500*0.15-125=5502)房租部分=2500*0.1=250合計:800元減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700 涉外稅務籌劃基本技巧 對高收入人士更有效 如果某人的月應稅收入是21000元 不作安排：21000×25％－1375＝3875 將4000元作為租金 工資個稅＝17000×20％－375＝3025 租金部分＝4000×10％＝400 個稅合計＝3425 節(jié)約個人所得稅＝450元×12＝5400 涉外稅務籌劃基本技巧 通過設立專業(yè)公司進行稅務籌劃 涉外稅務籌劃基本技巧 案例:設立金融專業(yè)公司英國直接支付給##銀行的預提所得稅為25% 涉外稅務籌劃基本技巧 設立專業(yè)公司應注意的問題:1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂;2.往往設置雙重結構的避稅途徑,例如:一個在避稅天堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協定網絡;3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政策,則可以利用來設立專業(yè)公司涉外稅務籌劃基本技巧 基本技巧小結 利用境外避稅港 利用信托方法 利用專業(yè)公司 利用轉移定價 利用常駐代表機構 國內轉移價格示意圖 工業(yè)商業(yè)科學設備的使用費:6%,其余10% 10% 10% 荷蘭 10% 10% 10% 日本 特許使用費 利息 股息 國家 中國技術使用費優(yōu)惠稅率 跨境, 不構成代表機構 不跨境 跨境, 不構成分公司 跨境, 不構成子公司 跨境, 構成子公司 大陸公司 信托 投資 公司 個人 房屋 供樓 租賃 提供 匯集其他的投資收益 各項證券投資活動 投資公司 匯集利息 集團內部的資金借貸 金融公司 匯集特許使用費 集團的無形資產運作 專利公司 匯集勞務收入 集團內部勞務服務 服務公司 匯集股息，分紅，利潤 持有子公司的股份 控股公司 內部轉讓定價 負責集團采購和銷售 貿易公司 備注 設立的目的 基地公司種類 英國母公司 荷蘭金融公司 ##銀行 利息 利息 貸款 貸款 無預提 所得稅 * 股東財富最大 增加營業(yè)收入 降低經營成本 加快資產周轉 控制經營風險 會計系統(tǒng) 財務管理 稅務籌劃 只有更好， 沒有最好！ * * *

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