4個月之前發(fā)了一篇關(guān)于霍爾果斯的經(jīng)驗+吃貨貼，沒想到的是，知乎答友給我發(fā)了很多關(guān)于稅收籌劃的問題。（可參考：計劃在霍爾果斯注冊一家創(chuàng)業(yè)投資公司和一家融資租賃公司，詳細(xì)的稅收政策，有沒有朋友比較了解的？）

作為曾經(jīng)的走過漫漫無知路的籌劃小白，交納過大額學(xué)費(fèi)總能得來一些心得。期間，被母校請去給MBA學(xué)生開了一堂公開課，借機(jī)系統(tǒng)的梳理了一下這些年得到的經(jīng)驗與理論的聯(lián)系，主題是“創(chuàng)業(yè)投資稅收籌劃的理論和實務(wù)”，反響居然還不錯。于是，我想是時候把這些心得做些整理了，因為我的遠(yuǎn)大理想，↖(^ω^)↗，是為實現(xiàn)中國夢、中華民族偉大復(fù)興、兩個一百年奮斗目標(biāo)，作出微薄貢獻(xiàn)！⊙﹏⊙b

一、一個關(guān)于籌劃的基本常識：節(jié)稅、避稅、逃稅

這段貌似老生常談，但是推薦您拿出70%的時間精讀。雖然它的實際效用，僅是告訴第一次吃粽子的小白們，吃粽子不要吃外邊的生菜、不要用麻繩做的牙線、大米可吃、棗核要吐。(=^_^=)一旦， 弄明白這一節(jié)兒，眼花繚亂的稅籌對您來說才是美味小菜兒。

正式開始了！

稅收籌劃是納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，通過對其經(jīng)營活動的安排，達(dá)到少納稅或推遲納稅目的的行為。有效稅收籌劃不同于納稅最小化。以稅后收益最大化為目標(biāo)的有效稅收籌劃在很多時候要考慮到各種非稅收因素的影響，并將稅收籌劃與企業(yè)（或自然人）的其他經(jīng)營策略相協(xié)調(diào)，以找出現(xiàn)實世界的最優(yōu)選擇。節(jié)稅、避稅、逃稅三者在理論上有明顯的界定和區(qū)別。逃稅，又稱稅收欺詐（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。避稅，指納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少其應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。節(jié)稅，亦稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。避稅和節(jié)稅都是稅收籌劃的子集。其中避稅是稅收籌劃集合中不符合立法精神的子集納稅籌劃課程，由于不符合政府立法意圖，因而有相當(dāng)大風(fēng)險，避稅不是稅收籌劃的首選。

(︶︿︶) 我都說了些啥？>_< 很繞吧？

*下邊請準(zhǔn)備好你的膝蓋，由我傳一段九陽神功之玉女心經(jīng)給您！╮(￣▽ ￣)╭ Orz Orz Orz

（1）節(jié)稅、避稅合法，逃稅違法；

（2）符合立法精神是節(jié)稅，違背立法精神是避稅，界限雖模糊，但千方百計做節(jié)稅；

（3）小企業(yè)稅籌簡單化，集團(tuán)企業(yè)稅籌合理化、合情化。

很容易就記住了吧？╮(￣▽ ￣)╭

二、步入正題：四個月以來收到的稅收籌劃問題匯總

常見問題一：我要注冊個**公司，請問去哪個“避稅天堂”注冊最好？

回答：

好吧，你問了一個非常好的問題。鑒于這個問題最為常見，以及提問題的人最為無厘頭，我決定拿出一整節(jié)來探討這個問題。看官可移步到第三節(jié)。

常見問題二：員工持股平臺是注冊成合伙企業(yè)呢，還是注冊成有限公司？

回答：

提出這個問題的如果是董秘，那么他一定是好董秘。這個問題曾經(jīng)困擾我很久，因為納稅籌劃課程，我曾經(jīng)也是一位好董秘。(=^_^=)操作過幾次股權(quán)激勵方案，你就會發(fā)現(xiàn)，沒有普世的答案。因為，這不僅僅是稅收籌劃問題，退出形式、投資人、企業(yè)、員工的情況太復(fù)雜了！(?ì _ í?)

合伙企業(yè)形式的持股平臺，一度曾經(jīng)是持股平臺的首選，因為其具有由于先分后稅的特點(diǎn)。然而，在霍爾果斯、喀什經(jīng)濟(jì)特區(qū)推出對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)五免政策之后，有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)在稅收方面的差別變得微乎其微了。

非稅方面的因素，梳理一下這些基本信息，會有助于判斷：

1、授予形式是怎樣的：是期權(quán)、期股、股權(quán)、增值權(quán)、信托還是儲蓄計劃？

2、持股形式是怎樣的：大股東代持、董秘代持、高管代持、員工持股會、工會、直接持有？

3、預(yù)計的股權(quán)退出路徑是大股東回購、競爭對手并購還是IPO？

*重點(diǎn)來了（敲黑板）：如果授予對象特別多，且不是直接股權(quán)授予，退出途徑又包含IPO的可能，在稅收優(yōu)惠區(qū)域注冊創(chuàng)業(yè)投資有限公司是首選；如果不是，需要具體甄別利弊，暫不展開。

常見問題三：接下來半年我要在二級市場減持**億元限售股，請問怎么辦？

回答：

Nani ！⊙﹏⊙b 這么發(fā)的成功人士，來知乎撈免費(fèi)答案！

經(jīng)歷了數(shù)輪監(jiān)管機(jī)構(gòu)與稅收籌劃機(jī)構(gòu)的博弈，有效的減持籌劃手段僅剩地方政府稅收返還一條路了。手段變簡單了，也就不需要稅收籌劃機(jī)構(gòu)提供中介，接單的券商可一手包辦從專戶、申報、代繳、返稅的一條龍服務(wù)。券商中最高的返還比例為省一級財政留存的97.5%，也就是總稅額的39%，本月還在執(zhí)行。鑒于返還比例尺度之大，知乎上還是不點(diǎn)名為好。

常見問題四：我是一家游戲創(chuàng)業(yè)公司，去所得稅有優(yōu)惠的城市注冊好，還是去補(bǔ)貼力度高的城市注冊更好？

回答：

首先感謝與我無私探討游戲公司運(yùn)營并提供了很多寶貴思路的 @金牌碼農(nóng) 同學(xué)以及為公司提供顧問服務(wù)的安金科技公司。

能提出稅籌問題的游戲創(chuàng)業(yè)公司，想必是已經(jīng)賺了錢，并且即將賺大錢的公司。所謂城市選擇，無外乎是在企業(yè)所得稅免除做文章，還是在增值稅補(bǔ)貼做文章。這個問題，取決于股東目標(biāo)與公司目標(biāo)的權(quán)衡，最好是財務(wù)部門、董辦一同溝通各方做一協(xié)商。

如果，投資人主導(dǎo)，最好是董秘牽頭。首要判斷項目B輪、C輪的估值主要因素是市銷率還是市盈率，稅收地的選擇對哪一個估值指標(biāo)更有直接影響力。IF，敢有CFO拿盈利指標(biāo)挑戰(zhàn)銷售指標(biāo)，作為強(qiáng)勢的投資人，可以拿這個反戈一擊：“C輪股權(quán)出售的回報至少是10年財務(wù)回報的總和”。

如果，公司運(yùn)營主導(dǎo)，財務(wù)總監(jiān)牽頭更好。首要判斷項目主要收入來自線上業(yè)務(wù)，還是線下業(yè)務(wù)。國情特殊，線下業(yè)務(wù)為主的游戲公司，有大把的收入根本不入賬。這種情況下，稅籌的主要目的是財務(wù)合規(guī)，因此地方政府變相補(bǔ)貼比免稅來得更為重要。IF，敢有投資人提出，國內(nèi)IPO階段變相補(bǔ)貼，都需要補(bǔ)繳稅款。作為強(qiáng)勢的運(yùn)營方，可以拿這個反戈一擊；“游戲公司在國內(nèi)很久都沒有IPO的案例了”。

常見問題五：有稅收優(yōu)惠的地區(qū)有哪些美食推薦？

回答：

Orz、 Orz 、Orz 請這位題主受我三拜！雖然一再強(qiáng)調(diào)本人是正規(guī)從業(yè)人員，還是被你看透了吃貨的本質(zhì)。

(?????????)以下是不全面總結(jié)。

1、霍爾果斯：馕坑肉、草莓、核桃包子、俄制冰激淋、玫瑰蜂蜜茶、馕炒肉、尼勒克蜂蜜酸奶、手抓飯、卡瓦斯

2、寧波梅山：寧波湯圓、綠豆茶餅、次塢打面（音譯）、壘掃幾（音譯）、各種年糕、各種梭子蟹、椒鹽皮皮蝦

3、廣西北海：水塢燜蟹仔、沙蟲筍絲湯、沙蟹汁燜豆角、香煎黃魚、水蛋蒸花蟹

4、上海崇明：草頭燒餅、毛蟹炒年糕、小籠饅頭、綠皮餛飩、蟹殼黃、響油鱔絲面、蝦子大烏參

5、海南洋浦：雞屎藤粑、米爛、草木灰糕、鍋邊膜、東坡荷香肘

6、西藏林芝：藏香豬、炒奶渣、石鍋牦牛肉、蘿卜燉羊肉

7、安徽蕪湖、馬鞍山：真不幸，都沒啥好吃的

三、嚴(yán)肅探討：扒一扒所謂“避稅天堂”們的底褲

回到第二節(jié)的問題 “我要注冊個**公司，請問去哪個‘避稅天堂’注冊最好”。提這種問題的題主，多半是還沒弄清楚自己要做什么，另外估計多半也不打算在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實體。但是鑒于“避稅天堂”已經(jīng)成為一些地方的非公開提法了，有必要分享我一下我這些年來與地方政府交往及繳納學(xué)費(fèi)的心得。

首先，回顧所謂“避稅天堂”的權(quán)利來源。

各級地方政府政策差異，自改革開放以來就已有之，尤其是放權(quán)讓利為改革主線的年代，各級地方政府為了搞活經(jīng)濟(jì)，通常會對駐地企業(yè)作出很大的政策讓步。1994年分稅制改革之后，這種政策性讓步的權(quán)利，逐漸回到了國家、省政府、縣政府的三級財政權(quán)利框架上來。

即，國稅、地稅部門征收繳入國庫后，根據(jù)現(xiàn)行中央、省、市分稅制財政體制規(guī)定比例，對入庫后的稅金在三級政府間進(jìn)行分配。比如，增值稅，國稅地稅部門征繳入庫后，50%中央級國庫，剩下50%在省、縣間進(jìn)行分配；個人所得稅（非利息），國稅地稅部門征繳入庫后，剩下40%在省、縣間進(jìn)行分配。

由此，不難看出，所謂的優(yōu)惠政策，實際上也就是在本級政府的財政權(quán)利范圍內(nèi)，本級政府能夠給予企業(yè)的最大補(bǔ)貼。比如，省一級政府所給予的所得稅政策優(yōu)惠，不會高于省一級政府留存的40%所得稅。

接著，不得不說說這些，凡事總有例外。

第一類，國務(wù)院層面發(fā)文對地方政府的權(quán)力授予。比如，《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)、《稅收減免管理辦法》（國稅[2015]43號）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國稅[2015]76號），授權(quán)范圍內(nèi)的地方政府都有財稅減免認(rèn)定的權(quán)力，并不存在某一個縣域成為天堂。也有比較特殊的文件，比如，《關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]112號），國務(wù)院層面的文件對霍爾果斯、喀什經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)兩個縣處級區(qū)域賦予了五年免征企業(yè)所得稅的權(quán)力。這一類所謂的天堂，是依據(jù)國務(wù)院的文件，對區(qū)域內(nèi)企業(yè)執(zhí)行稅收減免；文件到期，減免結(jié)束。

第二類，省一級政府層面發(fā)文對縣一級政府的權(quán)力授予，或是地市一級政府獲得省一級政府發(fā)文支持進(jìn)一步對縣一級政府發(fā)文授權(quán)的。比如，《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定》(桂政發(fā)〔2008〕61 號) 、《天津東疆保稅港區(qū)管理規(guī)定》（津發(fā)[2007]13號）、《遼寧省政府辦公廳關(guān)于印發(fā)遼寧省經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)發(fā)展規(guī)劃的通知》（遼政辦發(fā)〔2017〕67號）。各地的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如果沒有形成產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢，那么政策紅利會越變越薄，因為又出了特色小鎮(zhèn)這么一檔省一級政府直接對縣一級授權(quán)的形式。比如，《安徽省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)特色小鎮(zhèn)建設(shè)的意見》（皖政〔2017〕97號）、《省人民政府關(guān)于加快特色小(城)鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見》（鄂政發(fā)〔2016〕78號）、《關(guān)于培育創(chuàng)建江蘇特色小鎮(zhèn)的指導(dǎo)意見》(蘇政發(fā)〔2016〕176號)。這一類所謂的天堂，是縣一級政府利用省一級政府不與縣一級政府分稅的優(yōu)勢，擴(kuò)大財政自主權(quán)對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

第三類，依據(jù)對上級政府的文件解讀獲得的本級政府權(quán)力。比如，正如火如荼開展的核定征收政策，是對《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）中關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)裁量權(quán)的放大。再比如，在今年2月某自治區(qū)發(fā)文清理優(yōu)惠政策前，自治區(qū)內(nèi)市、縣、甚至鄉(xiāng)層面的都有各自的稅收減免規(guī)定，比較猛烈的鄉(xiāng)一級開發(fā)區(qū)投資類企業(yè)綜合稅負(fù)只有3-5個點(diǎn)。這一類所謂的天堂，是縣一級政府在清理整頓前，胡亂開個口大干快上搶稅源。

*總結(jié)一下（敲黑板）：所謂的避稅天堂，是地方政府間經(jīng)濟(jì)競爭與稅源競爭的手段。但這些手段的來源存在差別，有的是中央政府給開了個口子，有的是省一級政府提供輸血，還有是本級政府亂作為。

2013年，財政部曾表態(tài)：“今后原則上不再出臺新的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定。同時，嚴(yán)格禁止各種越權(quán)批準(zhǔn)稅收減免?！睆默F(xiàn)實的情況來看，2013年之后也確實沒有再出臺區(qū)域性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。估計：

（1）中央政府授權(quán)形式的區(qū)域政策，大概率到期不再延續(xù)。

（2）特色小鎮(zhèn)建設(shè)即是政治任務(wù)，又是長期經(jīng)濟(jì)趨勢，估計有省一級財政獎勵權(quán)限的區(qū)域只增不減。

（3）大額金融服務(wù)收入走核定征收的這個亂開的口，還看不到處理的辦法。

先匯總到這里了。

更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。