企業(yè)要想做納稅籌劃，首先要知道什么是納稅籌劃？它是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預(yù)算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險，降低稅負(fù)。

納稅籌劃的總體思路：

1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng)造條件利用；

2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時間價值進(jìn)行的籌劃?，F(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元，企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元，不如等到一年后才繳稅1萬元，等于利用了稅收的信任度；

3、利用轉(zhuǎn)讓定價:是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。

4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，

納稅籌劃風(fēng)險控制

?納稅籌劃可能會出現(xiàn)下面風(fēng)險：

1、納稅人在籌劃時因錯誤選擇稅收政策；

2、納稅人自身財稅基礎(chǔ)薄弱，錯誤理解納稅籌劃。

對此，梧桐樹下和小鄭給出的方案是：企業(yè)充分了解稅法，關(guān)注稅法變化；對籌劃方案進(jìn)行詳盡的可行性分析；夯實財務(wù)核算基礎(chǔ)。

下面我們先舉例說說增值稅的籌劃，以這些案例帶來其他稅種的籌劃思路。

● 一、增值稅納稅籌劃切入點(diǎn)

1、納稅人身份選擇的選擇

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。這里一定要特別注意的是連續(xù)12個月，而不是一個會計年度。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的相互轉(zhuǎn)換。

?思路：年應(yīng)稅銷售額的分拆。

1）當(dāng)毛利率為17.65%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)毛利率大于17.65%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)毛利率小于17.65%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)會輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

如：K公司的A企業(yè) 2015年銷售額75萬元，購進(jìn)的服裝價值65萬元。（上述價格均不含稅）

A企業(yè)位小規(guī)模納稅人的話，2015年應(yīng)納稅額＝75萬×3%＝2.25（萬元）

如果，A企業(yè)一般納稅人的話，那么2015年應(yīng)納稅額＝75萬×17%—65萬×17%＝1.7（萬元）

這樣的話A企業(yè)選擇一般納稅人的話，就會少繳增值稅0.55萬元。

K公司的A企業(yè) 2015年銷售額75萬元，購進(jìn)的服裝價值60萬元。（上述價格均不含稅）

A企業(yè)一般納稅人的話，那么2014年應(yīng)納稅額＝75×17%—60×17%＝2.55（萬元）

如果，A企業(yè)小規(guī)模納稅人的話，就會少繳增值稅0.3萬元

Ａ企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分析

（75-65）/75=13.33%

（75-60）/75=20%

可得出，按毛利率為17.65%，作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。

2）當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例為82.35%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例大于82.35%時，一般納稅人的稅負(fù)要輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)可抵扣進(jìn)項稅額占銷項稅額比例小于82.35%時，一般納稅人的稅負(fù)會重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

從上例，得出：

（65*0.17）/75*0.17=86.67%

（60*0.17）/75*0.17=80%

可得出，按進(jìn)項占銷項比的82.35%，也作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。

在增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

但是否可以從—般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人呢？該籌劃的前提是，該企業(yè)目前由于各種原因，不愿做大，類似一些老板控制多個小經(jīng)營部一樣。

K公司的供應(yīng)商B企業(yè)，在未來的—段時間公司怎么稅收籌劃，企業(yè)規(guī)模不會有太大增長公司怎么稅收籌劃，經(jīng)營業(yè)務(wù)項目也不會有大的改變，公司的私人作坊型的企業(yè)，與Ｋ公司的交易一年在80萬左右，這樣的情況下如果為一般納稅人，必定核算不準(zhǔn)確，難以應(yīng)對稅務(wù)局的檢查，這時候可以考慮將企業(yè)分設(shè)為B1、B2兩家商貿(mào)企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，銷售額分別為35萬和45萬，成為小規(guī)模企業(yè)，這時征收率為3%，這樣就可以按照3%，進(jìn)行繳稅了。

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