美國政治家本杰明·富蘭克林曾說過：“世界上只有兩件事情不可避免：一是死亡，二是稅收?！彪m然稅收不可避免，但我們可以在法律允許的情況下，以合法的手段和方式減少繳納稅款。本文將通過9個案例分享稅務(wù)籌劃的基本方式，讓你感受稅務(wù)籌劃的力?。?！

案例1

2000萬遺產(chǎn)傳給兒子還是孫子？遺產(chǎn)稅相差250萬！

一個老人有財產(chǎn)2000萬元，他有一個兒子，一個孫子。他的兒子、孫子都已很富有。假設(shè)遺產(chǎn)稅稅率為50%。如果這個老人的兒子繼承了財產(chǎn)后沒有增加也沒有減少財產(chǎn)值，然后遺贈給老人的孫子，孫子繼承了財產(chǎn)后也沒有減少和增加財產(chǎn)值，在孫子去世時再遺贈給他的子女，那么從遺產(chǎn)稅的角度來看，老人應(yīng)該如何分配遺產(chǎn)？

若老人不進行稅收籌劃

這個老人的財產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750萬元。

若老人采用節(jié)稅方案

將其財產(chǎn)遺贈給其孫子。這個老人的財產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為：2000×50%+1000 ×50%=1500萬元。

進行稅務(wù)籌劃后的結(jié)果：間接減少遺產(chǎn)稅250萬！

案例2

合伙制vs有限責(zé)任制，稅收負(fù)擔(dān)率相差27%！

王某和兩位朋友打算合開一家花店，預(yù)計年盈利180000元，工資每人每月1600元?；ǖ昝媾R合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？

合伙制形式下應(yīng)納稅額的計算

每人應(yīng)稅所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000

每人應(yīng)納稅額=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共應(yīng)納稅額=14250×3=42750

稅收負(fù)擔(dān)率=42750 ÷180000=23.75%

有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計算

企業(yè)所得稅稅額=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904

稅后凈利潤=180000-68904=111096

每位合伙人應(yīng)納個人所得稅=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共應(yīng)納個人所得稅=7406.4×3=22219.2

共計所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2

稅收負(fù)擔(dān)率=91123.2÷180000=50.62%

案例3

企業(yè)如何通過變更企業(yè)納稅人身份來節(jié)稅？

易先生準(zhǔn)備承包一個企業(yè)，承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上繳租賃費50000元，預(yù)計實現(xiàn)會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），易先生自己不領(lǐng)取工資。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

在營業(yè)執(zhí)照上，易先生目前面臨著兩個選擇，要么繼續(xù)使用原有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，要么將其變更為個體工商戶執(zhí)照。哪種方式稅后利潤更高呢？

方案一：變更為個體工商戶

本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800×10=45000元

換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元

年應(yīng)納稅額=54000×35%-6750=12150元

實際應(yīng)納稅額=12150÷12×10=10125元

易先生實際取得的稅后利潤=53000-10125=42875元

方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照

該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=53000-5000+50000=98000元

應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000×27%=26460元

易先生實際取得承包、承租收入=530=48000-26460=21540元

應(yīng)納個人所得稅=（21540-800×10）-1250=1458元

易先生實際取得的稅后利潤=21540-1458=20082元

案例4

如何通過調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)來節(jié)稅？

某公司員工張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為：（8000-3500）×10%-105=345元。

為了幫張先生降低稅負(fù)，在不增加雇主費用的情況下，公司可以怎么做呢？

稅務(wù)籌劃方案

公司為易先生提供給免費住房，工資下調(diào)到每月6000元，由于個人所得收入減少，個人應(yīng)納稅款則會降低，而雇主的費用負(fù)擔(dān)不變。那么，易先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為：（6000-3500）×10%-105=145元。經(jīng)過規(guī)劃，易先生降低稅負(fù)345-145=200元。

案例5

如何通過收入項目費用化來減少個稅？

某美少女作家近期準(zhǔn)備創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。預(yù)計全部稿費收入20萬元，體驗生活費用等支出5萬元。體驗生活費可以由美女作家自己負(fù)擔(dān)，也可由出版社支付，但稿費要減少5萬。那么哪種方式實際稅后收入更高呢？

方案一：美少女作家自己負(fù)擔(dān)費用

應(yīng)納個人所得稅的稅額為：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元

實際稅后收入為：200000-22400-50000=127600元

方案二：出版社支付體驗生活費用

實際支付給該作家的稿酬為15萬元， 應(yīng)納個人所得稅的稅額為：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

實際稅后收入為：150000-16800=133200元

案例6

企業(yè)獎金如何發(fā)放可減少個稅？

胡先生每月工資、薪金800元，其所在單位采用平時減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績重獎的方法，胡先生可獲得公司年終獎12000元。那么為了幫員工減少個人稅負(fù)，公司年終獎是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢？

方案一：一次性發(fā)放

工資部分低于免征額，不用納稅獎金部分。應(yīng)納稅額=12000×20%-375=2025元。

方案二：年終獎分三次下發(fā)

例如，公司采取年終獎分三次下發(fā)，12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額，不用納稅。12月、1月、2月獎金部分應(yīng)納稅額=4000×15%-125=475元三個月共納稅：475×3=1425元。

案例7

如何利用轉(zhuǎn)換職業(yè)身份來節(jié)稅？

李響原就職于足球?qū)I(yè)報紙，由于她報道足球視角獨特，文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮，哪種才是降低稅負(fù)的最佳籌劃方案呢？

方案一：李女士調(diào)入體育報社

收入屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個人所得稅為：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

方案二：李女士作為自由撰稿人

收入屬于勞務(wù)報酬所得，其應(yīng)納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

方案三：以稿酬形式支付李女士所得

其應(yīng)納個人所得稅：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

案例8

企業(yè)做何種納稅人稅負(fù)較輕？

某生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售收入150萬元企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，可抵扣購進金額為90萬元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負(fù)會更輕？

稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)的增值率為（150-90）÷150=40%。無差別平衡點增值率35.29%，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此，企業(yè)可分設(shè)兩個獨立核算的企業(yè)，使其銷售額分別為70萬元和80萬元，符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后納稅額70×6%+80×6%=9萬元，節(jié)稅10.2-9=1.2萬元

案例9

企業(yè)雙方如何合作可減少營業(yè)稅？

A、B兩企業(yè)合作建房企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。A、B兩企業(yè)約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值1000萬元，于是A、B各分價值500萬元的房屋。目前，A面臨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是和B成立合營企業(yè)的選擇，考慮到兩種方式繳納營業(yè)稅數(shù)目不同，A選擇哪種合作方式更佳呢？

方案一：A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

應(yīng)納營業(yè)稅額：500×5%=25萬元

方案二：A、B成立合營企業(yè)

A企業(yè)以土地使用權(quán)、B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配形式。A企業(yè)無須繳納營業(yè)稅。節(jié)稅25萬元。

怎樣才能做到呢？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我們園區(qū)為例【Tel:】，園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅（地方留存50%）以地方留存的50%~70%扶持；企業(yè)所得稅（地方留存）以地方留存的50%~70%給予扶持；個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個稅稅率為0.9%；總稅負(fù)4.08%。

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