一、稅收籌劃課程的基本特點(diǎn)

（一）綜合性稅收籌劃基本原則中最重要的是合法原則，企業(yè)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的籌劃，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。而稅法是在不斷變化、逐步完善的，稅收籌劃的備課及學(xué)習(xí)，要依據(jù)最新的稅收政策，《稅收籌劃》和《稅法》關(guān)聯(lián)度高。除此以外，《稅收籌劃》和《會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》等學(xué)科也聯(lián)系緊密，在具體的籌劃方案中，需要運(yùn)用會(huì)計(jì)的內(nèi)容如不同折舊方法的選擇、財(cái)務(wù)管理的知識(shí)點(diǎn)如貨幣時(shí)間價(jià)值、現(xiàn)值的計(jì)算等。因此，《稅收籌劃》是一門綜合性、時(shí)效性很強(qiáng)的課程。（二）專業(yè)性面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化,國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)日益頻繁,各國稅制越來越復(fù)雜,而且稅收籌劃是一種綜合性管理活動(dòng)，跨會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、財(cái)務(wù)管理等學(xué)科，且要求從事籌劃業(yè)務(wù)的人員有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)在世界各國,尤其是發(fā)達(dá)國家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢業(yè)務(wù),稅收籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展。（三）實(shí)用性稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分,在價(jià)格和成本不變的前提下,利潤和稅收就是一種此消彼長的關(guān)系,上繳的稅金多了,企業(yè)的利潤就會(huì)減少,反之,上繳的稅金少了,企業(yè)的利潤就會(huì)增多。因而,研究稅法,調(diào)查稅收環(huán)境,在不違反稅法的前提下盡可能減輕稅負(fù)不僅是合法的,也是必要的。稅收籌劃是增值性的經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)依法納稅也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)開展稅收籌劃是用來維護(hù)自己合法權(quán)益的一種手段。如何通過法律途徑進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)利益最大化，已成為財(cái)務(wù)決策人員面臨的緊迫問題。

二、我校稅收籌劃教學(xué)現(xiàn)狀及問題分析

稅收籌劃是一門政策性、時(shí)效性與實(shí)踐性都很強(qiáng)的專業(yè)課，目前，我校稅收籌劃的教學(xué)效果并不理想。（一）課程安排不夠合理。對(duì)《稅收籌劃》這門課程不夠重視，將其設(shè)置為考查課，而考查課基本上以開卷考試或者小論文的形式考核，不能引起學(xué)生的重視，學(xué)生在得知不是閉卷考試時(shí)，往往會(huì)對(duì)這門課程產(chǎn)生不重要的心理，導(dǎo)致不愿上課或者在有點(diǎn)到壓力的情況下即使去上課，也是在做其他的事情。其次，開課的班級(jí)不夠多，重視《稅法》輕《稅收籌劃》，學(xué)生停留在稅法的簡(jiǎn)單認(rèn)識(shí)和計(jì)算上，不知如何運(yùn)用；最后，在具體的課程安排上，一般是先學(xué)習(xí)《稅法》，學(xué)完《稅法》的下個(gè)學(xué)期或者下一年度學(xué)習(xí)《稅收籌劃》，表面來看是合理的，因?yàn)椤抖惙ā肥腔A(chǔ)，《稅收籌劃》是對(duì)稅法的靈活運(yùn)用。但在實(shí)際的教學(xué)過程中，學(xué)生往往會(huì)出現(xiàn)學(xué)習(xí)《稅收籌劃》時(shí)稅法知識(shí)早已遺忘殆盡，無法直接進(jìn)行稅收籌劃新知識(shí)的學(xué)習(xí)，一般需要老師回顧甚至重新講述稅法的相關(guān)內(nèi)容，能夠直接根據(jù)老師的提示想起具體的稅法知識(shí)點(diǎn)的學(xué)生寥寥無幾。（二）教材選用不合理，稅收政策陳舊。當(dāng)前應(yīng)用型本科的稅法教材大多選用CPA教材，從學(xué)校的初衷考慮是CPA教材每年有更新的版本，稅收政策不至于太陳舊，希望學(xué)生提高對(duì)自己的要求，盡可能多讓學(xué)生吸收知識(shí)節(jié)稅籌劃課程，提高學(xué)生的專業(yè)能力。

但嚴(yán)格來講，CPA教材并不適合應(yīng)用型本科的稅法教學(xué)。因?yàn)镃PA教材專業(yè)、完整、語言表述嚴(yán)謹(jǐn)、抽象，學(xué)生的感受是稅法難，稅法條文晦澀難理解，再加上稅法對(duì)不同環(huán)節(jié)、不同行為的規(guī)定不同，學(xué)生在稅法學(xué)習(xí)的過程中不免有畏難情緒。在基礎(chǔ)沒有打牢的情況下去學(xué)習(xí)稅收籌劃，困難可想而知。另外，由于CPA教材內(nèi)容太多，學(xué)校安排72課時(shí)顯得太少，根據(jù)正常的講課速度及學(xué)生的接受能力無法在有限的課時(shí)內(nèi)完成CPA教材的所有內(nèi)容，為了在有限的課時(shí)內(nèi)完成考核任務(wù)，一般會(huì)把增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納入教學(xué)大綱，在有時(shí)間的情況下對(duì)其他小稅種進(jìn)行有選擇的學(xué)習(xí)，而即便是增值稅、所得稅這樣的主稅種，也不可能完全把CPA教材上的所有內(nèi)容都講完。在稅法中未講解，對(duì)應(yīng)的籌劃就無從學(xué)習(xí)。最后，稅收政策更新快，時(shí)效性強(qiáng)，即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的《稅法》教材，也依然跟不上政策的變動(dòng)。無論以哪本最新教材為依據(jù)進(jìn)行備課，相關(guān)稅法的知識(shí)總是跟不上稅法政策的變化，導(dǎo)致知識(shí)點(diǎn)的更新遲滯。而稅收籌劃要依據(jù)稅法，市場(chǎng)上《稅收籌劃》的教材也是沒有每年更新的，會(huì)有針對(duì)某個(gè)稅種最新政策的籌劃書刊，比如新個(gè)人所得稅的籌劃，但是沒有所有稅種最新政策的籌劃書籍，大部分籌劃的書籍不適合應(yīng)用型本科學(xué)生的學(xué)習(xí)，教材陳舊或不合適，給老師選教材、備課和學(xué)生學(xué)習(xí)都帶來了一定的困難。

因此，應(yīng)用型本科學(xué)校需要有專門的教師團(tuán)隊(duì)來編寫適合學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法和稅收籌劃教材。（三）籌劃手段落后。一方面，目前《稅收籌劃》教材里的很多籌劃手段陳舊，由于政策變化或稅收制度的完善，已無法實(shí)施，而網(wǎng)絡(luò)上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅收政策，使用最新稅收政策編制的籌劃案例很少，比如新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四個(gè)項(xiàng)目合并為綜合所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的稅率調(diào)整為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，降低中低收入人群適用稅率的同時(shí)，提高了高收入人群適用的稅率和范圍，教材上相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用新的個(gè)人所得稅籌劃。另一方面，在稅收籌劃實(shí)際的教學(xué)過程中，師生實(shí)踐的缺失，使得有些籌劃方法在理論上成立，在現(xiàn)實(shí)中無法操作，理論與實(shí)踐的脫節(jié)，導(dǎo)致所學(xué)的籌劃內(nèi)容不具有實(shí)際意義，學(xué)生在工作時(shí)依然不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃。因此，只有及時(shí)補(bǔ)充更新稅收政策，在教學(xué)中融入實(shí)踐，教材及課程設(shè)置要凸顯實(shí)務(wù)性，學(xué)生才能在守法的前提下進(jìn)行籌劃，合理安排應(yīng)稅行為，達(dá)到合法節(jié)稅的目的。

三、關(guān)于我?！抖愂栈I劃》課程教學(xué)改革的思考

（一）合并《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程。學(xué)習(xí)的最終目的是為了使用知識(shí)，服務(wù)于個(gè)人或企業(yè)的各類活動(dòng)。由于《稅法》、《稅收籌劃》兩門課程有著天然的聯(lián)系，《稅法》是《稅收籌劃》的基礎(chǔ)，《稅收籌劃》要依據(jù)《稅法》，是對(duì)稅法的靈活運(yùn)用，《稅法》不能只停留在認(rèn)識(shí)和簡(jiǎn)單的計(jì)算上，要通過學(xué)習(xí)稅法，會(huì)使用、會(huì)籌劃，在合法的前提下，能為自己或企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來利益。因此，建議合并這兩門課程，稅法和稅收籌劃一起上，且是同一位老師，每學(xué)習(xí)完一章稅法的內(nèi)容，就學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的籌劃方法，或者把籌劃穿插進(jìn)稅法相對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)里，不僅能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的效率，節(jié)省重復(fù)學(xué)習(xí)的時(shí)間，而且通過對(duì)稅法知識(shí)的籌劃運(yùn)用，能激發(fā)學(xué)生對(duì)枯燥的稅法知識(shí)的興趣，兩門課程相互促進(jìn)。在開設(shè)時(shí)間上，最好將稅法課程安排在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理之后，這樣學(xué)生有相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)，可以更好的理解稅法及稅收籌劃的內(nèi)容，提高課堂效率。（二）培養(yǎng)實(shí)踐型教師，編寫教材。由于目前市場(chǎng)上并沒有稅法和稅收籌劃合并的教材，國家又不斷出臺(tái)、落實(shí)減稅降費(fèi)政策，稅收政策變化快，籌劃方法時(shí)效性強(qiáng)、實(shí)踐性強(qiáng)，既要依據(jù)最新的稅收政策，又需要根據(jù)企業(yè)或個(gè)人具體的應(yīng)稅行為才能進(jìn)行成功的籌劃。因此對(duì)編寫教材的教師要求高，既要能及時(shí)收集完整、準(zhǔn)確的稅收政策，又要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

因此學(xué)?？梢栽诤罴倨陂g為教師提供一定的實(shí)踐機(jī)會(huì)，比如去企業(yè)或者稅務(wù)局實(shí)踐學(xué)習(xí)，讓教師充分了解實(shí)踐中的問題，避免編寫出來的教材籌劃方案脫離實(shí)際，授課時(shí)只是照本宣科，縮小理論和實(shí)踐的距離。同時(shí)，鼓勵(lì)老師考取相關(guān)執(zhí)業(yè)資格證書，比如注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，培養(yǎng)專業(yè)型、實(shí)踐型教師團(tuán)隊(duì)，只有這樣的老師，編寫出來的教材才能滿足當(dāng)下應(yīng)用型本科的教學(xué)。在具體的教材編排中，可以將《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程的內(nèi)容進(jìn)行合理合并，比如第一章介紹稅法總論，即稅收、稅法的基本概念，稅法的原則和要素等理論知識(shí)，第二章介紹稅收籌劃概述，即稅收籌劃的概念、特征，稅收籌劃要遵循的原則，籌劃的目標(biāo)等。通過前兩章的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生明白稅法不只是國家稅收政策、國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿，納稅人還可以通過對(duì)稅收政策的能動(dòng)反應(yīng)即稅收籌劃得到稅收利益，合理安排自己的經(jīng)營活動(dòng)從而相對(duì)或絕對(duì)的降低自己的應(yīng)納稅額。另外，市面上很多書籍對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤的引導(dǎo)，很多人以為稅收籌劃就是偷逃稅款，其實(shí)籌劃和逃稅、漏稅等行為有著根本的區(qū)別。通過正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，在一開始就讓學(xué)生明白籌劃和企業(yè)、自身的利益息息相關(guān)，激起學(xué)生學(xué)習(xí)稅法和稅收籌劃的興趣。第三章開始正式進(jìn)入具體稅種的學(xué)習(xí)，分別是增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等大小稅種，在每個(gè)稅種內(nèi)容之后分別安排對(duì)應(yīng)稅種的籌劃，比如第三章為增值稅，那么第四章為增值稅的稅收籌劃，第五章為消費(fèi)稅，第六章為消費(fèi)稅的稅收籌劃，以此類推。

建議將大小稅種都列入教材大綱，根據(jù)重要程度對(duì)稅收政策進(jìn)行適當(dāng)刪減，必須要想辦法化繁為簡(jiǎn)，幫助學(xué)生形成一個(gè)簡(jiǎn)明有效的知識(shí)體系，目的是讓學(xué)生盡可能的了解每種稅，重要的稅種重點(diǎn)掌握，小稅種簡(jiǎn)單掌握。在每一章的最后，建議將納稅申報(bào)的內(nèi)容也加入教材編排，提高學(xué)生的實(shí)踐能力和操作能力，為今后的工作打下基礎(chǔ)。在具體的課程安排上，分兩學(xué)期開設(shè)，分別為稅法與稅收籌劃（一）、稅法與稅收籌劃（二）兩門課程，稅法與稅收籌劃（一）主要講授增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅收政策及籌劃手段，稅法（二）主要講授企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策及籌劃手段。這樣，不僅解決了老師因時(shí)間少只講重要章節(jié)的問題，也讓學(xué)生有充分練習(xí)的時(shí)間，還為老師采用多種教學(xué)方法調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性提供了時(shí)間條件。（三）更新籌劃方法，采用多元化教學(xué)模式。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、5G技術(shù)的快速發(fā)展，為高校稅收籌劃課程帶來了更多的可能，為教師教學(xué)、學(xué)生學(xué)習(xí)提供了更多的便利。高校應(yīng)采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立稅法及稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、企事業(yè)單位建立實(shí)踐實(shí)習(xí)基地，同時(shí)研發(fā)或使用稅收政策、稅收籌劃教學(xué)APP軟件，培訓(xùn)、鼓勵(lì)教師錄制MOOC或微課、讓教師充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，及時(shí)收集最新稅法政策，合理設(shè)計(jì)教學(xué)方案，科學(xué)運(yùn)用信息化手段，對(duì)網(wǎng)絡(luò)中浩瀚的稅法資源做到有針對(duì)性的篩選，整合稅法網(wǎng)絡(luò)課程和傳統(tǒng)課堂教學(xué)內(nèi)容，根據(jù)最權(quán)威網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站最新的稅收政策更新稅收籌劃方法，改善高校教師缺乏信息技術(shù)素養(yǎng)的現(xiàn)狀，激發(fā)教師教學(xué)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力。

教師可以先采用多元化的教學(xué)模式，比如項(xiàng)目教學(xué)法、PBL教學(xué)法、案例教學(xué)法等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，通過老師講解主要稅種自學(xué)小稅種，從一般到特殊再到一般的探索過程也使得學(xué)生的思維能力得到鍛煉。幫助學(xué)生理解、掌握各稅種的理論知識(shí)后，讓學(xué)生實(shí)訓(xùn)上機(jī)進(jìn)行各稅種的納稅申報(bào)，然后再通過案例和討論等形式讓學(xué)生在老師的引導(dǎo)、啟發(fā)下自主進(jìn)行籌劃方法的探究。最后，讓學(xué)生去實(shí)踐實(shí)習(xí)基地親身體會(huì)涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)。這樣的課程安排一方面涵蓋了現(xiàn)行稅法理論、納稅申報(bào)以及合法籌劃三項(xiàng)內(nèi)容，與社會(huì)對(duì)高端稅務(wù)人才的要求是一致的。另一方面屬于層層遞進(jìn)式，既避免對(duì)內(nèi)容的重復(fù)講授，讓知識(shí)具備連續(xù)性，在學(xué)生對(duì)所學(xué)理論知識(shí)掌握和記憶的前提下，提高其實(shí)踐操作能力。在實(shí)際的教學(xué)中，由于不同的學(xué)生對(duì)知識(shí)的接受力、理解力不同，有些同學(xué)對(duì)于老師講的基本知識(shí)點(diǎn)就感覺有難度，而有些同學(xué)希望老師能多講一些、多拓展一些深入的內(nèi)容如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師的內(nèi)容，因此在傳統(tǒng)課堂上，無法有針對(duì)性的輔導(dǎo)學(xué)生，對(duì)于不同程度的學(xué)生，老師可以在教學(xué)APP上設(shè)置不同的知識(shí)范圍，指定所有同學(xué)必須掌握的知識(shí)點(diǎn)（即學(xué)?；究键c(diǎn)）、拓展的知識(shí)點(diǎn)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的知識(shí)點(diǎn)）節(jié)稅籌劃課程，因材施教。

四、結(jié)語

希望我校通過《稅收籌劃》的教學(xué)改革，改善目前《稅收籌劃》教學(xué)中存在的問題，提升教師更新教學(xué)模式的意識(shí)，強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)體系，擴(kuò)大實(shí)踐教學(xué)范圍，擴(kuò)充實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收籌劃的教學(xué)特色，發(fā)揮獨(dú)立院校應(yīng)用型本科的優(yōu)勢(shì)，在人才培養(yǎng)上凸顯實(shí)務(wù)性，從而培養(yǎng)更多符合新時(shí)代要求的具有必要操作能力和創(chuàng)新思維，掌握最新稅收政策、稅收籌劃方法，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控分析能力的高級(jí)應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)人才，為本科獨(dú)立院校財(cái)稅專業(yè)培養(yǎng)應(yīng)用管理型的人才奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，也使我?！抖愂栈I劃》課程教學(xué)趨向合理化、信息化、現(xiàn)代化發(fā)展。

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