稅務(wù)局的最新回復(fù)來了，一起來看看~

稅局回復(fù)：可以報(bào)銷，但有條件！

問題內(nèi)容：

公司員工開私家車外出辦公的現(xiàn)象越來越普遍，所產(chǎn)生的的燃油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，請問大家是如何處理的？實(shí)報(bào)實(shí)銷嗎？

稅局回復(fù)：

企業(yè)因工作需要租用個(gè)人車輛并支付給員工租金等費(fèi)用的用車方式，屬于租賃，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得需按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

也就是說：

1、員工開私家車外出辦公，在單位沒有公車的情況下，要想順利報(bào)銷燃油費(fèi)、過路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車協(xié)議。

2、如果在沒有簽訂租車協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開票報(bào)銷的話：

（1）對企業(yè)來說，會(huì)面臨相關(guān)車輛費(fèi)用無法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對個(gè)人來說，獲得的報(bào)銷款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

“私車公用”還有什么方式？怎么處理？

一、隨工資發(fā)放交通補(bǔ)貼

這是目前大型企業(yè)、國企最常采用的方式。

優(yōu)點(diǎn)：
隨工資定額發(fā)放，對企業(yè)、對員工都是最方便省事的。

缺點(diǎn)：

交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

根據(jù)國稅函〔2006〕245號(hào)和國稅發(fā)〔1999〕58號(hào)的規(guī)定：

私車公用的補(bǔ)貼、費(fèi)用報(bào)銷——可扣除一定公務(wù)費(fèi)用后按工資薪金納稅：

（按月發(fā)放）：并入當(dāng)月工資薪金

（不按月發(fā)放）：分解并入所屬月份工資薪金

二、費(fèi)用發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷

優(yōu)點(diǎn)：

根據(jù)每月私車的實(shí)際花銷報(bào)銷，更貼近實(shí)際。

缺點(diǎn)：

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號(hào)和國稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，企業(yè)報(bào)銷個(gè)人的費(fèi)用，屬于福利費(fèi)支出，在工資的14%限額內(nèi)扣除。

2、加油費(fèi)、過路費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

加油費(fèi)、過路費(fèi)屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

3、交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、市內(nèi)出差使用網(wǎng)約車

目前各種網(wǎng)約車軟件都很方便，網(wǎng)約車開具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且出行也有記錄可查，能有效避免虛假報(bào)銷。

還有一些平臺(tái)推行了企業(yè)版的出行服務(wù)，能直接與企業(yè)財(cái)務(wù)對接。員工不需要墊付交通費(fèi)，也免去了報(bào)銷流程，更便捷高效。

四、長途出差從租賃公司租車

企業(yè)經(jīng)常去外地跑業(yè)務(wù)的情況下，可以從當(dāng)?shù)卣?guī)的租賃公司租用車輛，直接取得發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和稅前扣除，避免了很多麻煩。

同時(shí)租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法，可免去企業(yè)的后顧之憂。

附：私車公用的協(xié)議模板

(來源網(wǎng)絡(luò)，出處不詳，僅供參考）

私車公用協(xié)議

出租方（以下簡稱甲方） ：

公民身份證號(hào)：

承租方（以下簡稱乙方） ：

社會(huì)統(tǒng)一信用代碼：

甲方為乙方員工，在甲方為乙方工作過程中，甲方為了方便服務(wù) 同意在辦公期間將甲方私人所有車輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責(zé)任及義務(wù)，特制定本協(xié)議。 

一、甲方提供汽車的情況甲方為乙方提供設(shè)備齊全、車況良好、運(yùn)行安全可靠、證件齊全的，其中車輛品牌：                 ，車牌號(hào)：              ，甲方車輛外觀、部件及整體損壞情況：                            。 

二、汽車用途甲方同意將上述車輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾，租賃該汽車僅作為乙方員工（限甲方）工作使用，并遵守國家和汽車登記地政府部門關(guān)于汽車使用和管理的規(guī)定。在租賃期內(nèi)未征得甲方書面同意，乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。 

三、租賃期限從       年    月    日到     年    月   日止，合同期滿后，在同等條件下，甲方擁有續(xù)約優(yōu)先權(quán)，并可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整和增減，乙方應(yīng)給予支持。 

四、租金及相關(guān)費(fèi)用的支付甲、乙雙方約定，該汽車每月租金為：

1. 基本租金：人民幣       元(大寫：          )；

2. 附加租金：為甲方收取汽車租金時(shí)，按照國家稅收相關(guān)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票繳納稅費(fèi)和繳納的個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)

3. 租賃期內(nèi)汽車使用過程中所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，由乙方承擔(dān)，甲方租賃期內(nèi)汽車使用過程中發(fā)生上述支出時(shí)，需要提供在取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票等憑證。

4. 租金采用先付后用方式，每年（合同年）支付一次，首期租金于本合同簽訂后天內(nèi)支付給甲方，以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內(nèi)向甲方支付。 

五、甲方權(quán)利義務(wù)

1、甲方保證交付乙方的上述汽車性能良好，符合道路運(yùn)輸要求，并具備相關(guān)的運(yùn)營許可手續(xù)。如因上述汽車質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方人身或財(cái)產(chǎn)損失的，由甲方負(fù)責(zé)賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車輛的，非因乙方原因?qū)е碌谋救思暗谌藫p害（包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失）由甲方自行負(fù)責(zé)。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車輛所造成的一切損失（包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失），由甲方自行承擔(dān)。

4、租賃期間內(nèi)，未經(jīng)乙方同意，甲方不得將提供給乙方的上述車輛轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)賣于他人。 

六、乙方權(quán)利義務(wù)

1、租賃期間，乙方應(yīng)做好上述汽車的日常維護(hù)保養(yǎng)，確保上述汽車的正常使用功能，僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車發(fā)生故障時(shí)，維修費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

2、乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助處理車輛保險(xiǎn)事故、修理受損車輛、進(jìn)行正常保養(yǎng)及年檢的。

3、乙方在租賃期間內(nèi)經(jīng)甲方同意后，可以對上述汽車進(jìn)行外觀裝飾或設(shè)備添附。租賃期滿后，添附的所有權(quán)歸乙方所有，添附物不能拆除或拆除后會(huì)對租賃物造成損害的，由雙方協(xié)商處理。租賃期滿或合同解除后，乙方有權(quán)將租賃物上一切有關(guān)乙方所使用的企業(yè)標(biāo)識(shí)及注冊商標(biāo)標(biāo)識(shí)予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內(nèi)，未經(jīng)甲方同意，乙方不得將甲方提供的上述車輛轉(zhuǎn)租他人。 

七、合同的變更與解除

1. 經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，可以變更或解除本合同。

2. 如因租賃物質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方重大人身、財(cái)產(chǎn)損失或無法滿足乙方正常使用需要的，乙方有權(quán)單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠于履行雙方約定的應(yīng)由乙方交納的各種保險(xiǎn)、交通管理、危險(xiǎn)品安全管理等費(fèi)用的義務(wù)，甲方有權(quán)單方面解除合同。

4. 甲乙雙方的勞動(dòng)合同終止時(shí)，甲方有權(quán)單方面解除本合同。5.任何一方單方解除本合同的，應(yīng)當(dāng)以書面通知另一方。 

八、違約責(zé)任

1、在租賃期內(nèi)，非因乙方原因造成上述汽車不能正常使用的，甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內(nèi)沒有法定事由任意解除合同的，除應(yīng)返還乙方剩余租金外，還應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內(nèi)向甲方提出續(xù)租書面要求后，因乙方原因?qū)е挛丛谧赓U期屆滿前簽訂書面續(xù)租合同的，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方支付1萬元違約金，不足以彌補(bǔ)由此造成的一切損失的（包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等），按損失賠償。 

九、爭議解決方式雙方在履行合同過程中若存在分歧，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成，向（    ）仲裁委員會(huì)申請仲裁解決。 

十、通知條款

1、凡涉及雙方權(quán)利、義務(wù)的事宜，雙方應(yīng)以書面形式通知?？捎梢环绞跈?quán)委托、指定專人遞交，或以合法的快遞服務(wù)、電子郵件、傳真發(fā)至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更，變更方應(yīng)在變更事宜發(fā)生之日起十天內(nèi)書面通知對方。變更方如未按前款約定履行通知義務(wù)，相對方按原通訊地址發(fā)出的通知?jiǎng)t為有效送達(dá)的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,共同協(xié)商做出補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效，一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具備同等效力。本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字蓋章日起生效。

 本合同條款如與國家及地方法律、交通法規(guī)等不符時(shí)，以相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)。
本合同如有未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商簽訂的補(bǔ)充條款及協(xié)議，與合同具有同等法律效力。如雙方協(xié)商無法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。 

甲方(公章)_________      乙方(簽字)_________

 _____年____月____日　      ____年____月____日

來源：網(wǎng)絡(luò)

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