車位是固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？無房產(chǎn)證的房屋屬于固定資產(chǎn)嗎？快來看看稅務(wù)局的答復(fù)！

車位屬于固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？

稅務(wù)局回復(fù)：

“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）規(guī)定：

第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。”

給大家總結(jié)一下：

1.購買的車位，支付的外購價(jià)款通常是對土地使用權(quán)與建筑物難以合理分配的，因此應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

2.如果企業(yè)購買車位的目的，是用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為“投資性房地產(chǎn)”，或者直接在購買時(shí)就確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)”。

3.如果是通過以租代售協(xié)議取得的，比如租賃期限20年的，按照“實(shí)質(zhì)重于形式原則”，并不影響上述的會(huì)計(jì)處理。如果非要按照租賃處理，會(huì)計(jì)核算可以計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)”。

最后，再說明一點(diǎn)，有無產(chǎn)權(quán)證書，并不影響會(huì)計(jì)核算對資產(chǎn)的確認(rèn)，因?yàn)榛緯?huì)計(jì)準(zhǔn)則、固定資產(chǎn)準(zhǔn)則等都重點(diǎn)是要求“擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”。

如果是無產(chǎn)權(quán)車位，相關(guān)的稅務(wù)問題有哪些？

1.對外出租（永久出租）無產(chǎn)權(quán)車位要交哪些稅？

增值稅

按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅

企業(yè)所得稅   

作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，銷售商品房時(shí)已將地下車位成本進(jìn)行分?jǐn)偪鄢?，永久出租時(shí)成本費(fèi)用不得稅前扣除

土地增值稅

視為銷售處理作為收入計(jì)算，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

印花稅  

無產(chǎn)權(quán)的車位，不需要辦理登記注冊，所以不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅

契稅  

受讓方不能辦理車位產(chǎn)權(quán)手續(xù) 不需要繳納車位契稅

2.轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)車位是否繳納印花稅？

不屬于印花稅的征稅范圍，不需要交。

3.購進(jìn)無產(chǎn)權(quán)車位是否需要繳納房產(chǎn)稅？

如果合同屬于是長期租賃車位的使用權(quán)，那么房產(chǎn)稅由出租人繳納，承租人不繳納房產(chǎn)稅。

無房產(chǎn)證的房屋 是否屬于“固定資產(chǎn)”？

資產(chǎn)的確認(rèn)重點(diǎn)在“擁有或控制”，同時(shí)未來可能由經(jīng)濟(jì)利益流入；對于固定資產(chǎn)的確認(rèn)，根本就沒有提及產(chǎn)權(quán)證書的問題。

有無房產(chǎn)證不影響房屋確認(rèn)為固定資產(chǎn)。沒有房產(chǎn)證的房屋，只要滿足規(guī)定的條件，不但在會(huì)計(jì)上可以確認(rèn)固定資產(chǎn)，而且在稅務(wù)方面也可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)，然后還可以規(guī)定計(jì)提折舊并稅前扣除。

政策依據(jù)：

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》對于固定資產(chǎn)確認(rèn)，有如下規(guī)定：

第三條　固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

（二）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量

第四條　固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

二、依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2014）》關(guān)于資產(chǎn)確認(rèn)，規(guī)定如下：

第二十條　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。

由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。

來源：中國會(huì)計(jì)報(bào)、梅松講稅

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