【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)26】企業(yè)將中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包變名為銷售折扣或折讓，逃避個(gè)稅
【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。“網(wǎng)絡(luò)紅包”既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】
企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，否則存在員工被補(bǔ)繳個(gè)稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)。
【解決方法】
企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式。為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)27】企業(yè)向本單位以外的人贈(zèng)送禮品未代扣代繳個(gè)稅
【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個(gè)稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。
【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，未按“偶然所得”代扣代繳個(gè)稅，存在員工被補(bǔ)繳個(gè)稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)。
【解決方法】
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”代扣代繳個(gè)稅。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)28】個(gè)人為企業(yè)提供擔(dān)保支付的報(bào)酬未代扣代繳個(gè)稅
【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)未代扣代繳個(gè)稅的，存在少交個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第一條規(guī)定：
個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】
個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)未代扣代繳個(gè)稅的，存在少繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
【解決方法】
個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)稅。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)29】員工社會(huì)保險(xiǎn)超比例支付部分未繳個(gè)稅
【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，將超過部分未并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第一條規(guī)定：
企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，存在員工被補(bǔ)繳個(gè)稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)。
【解決方法】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)30】員工住房公積金超比例支付部分未扣個(gè)稅
【風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)】★★
【風(fēng)險(xiǎn)描述】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分未并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
【政策依據(jù)】
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第二條規(guī)定：
單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
【預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分未并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，存在員工被補(bǔ)繳個(gè)稅、企業(yè)未履行扣繳義務(wù)人職責(zé)面臨罰款風(fēng)險(xiǎn)。
【解決方法】
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
來源：稅務(wù)總局
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