一、稅務籌劃的內(nèi)涵及法律責任

稅務籌劃的內(nèi)涵：選擇稅務成本最低，或者沒有稅務成本的方案，這個過程就是納稅籌劃的過程。

稅收籌劃的客觀條件：選擇權的存在

1、不同的經(jīng)營主體導致的計稅規(guī)則的不一致

2、經(jīng)營的地區(qū)和行業(yè)不同產(chǎn)生的稅負差異

3、不同的征稅方式產(chǎn)生的稅負差異

4、國際稅收管轄權產(chǎn)生的稅負 差異、國家之間稅負的差異

納稅籌劃與避稅、偷稅、逃稅的區(qū)別

偷稅的法律責任：《征管法》追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追 究刑事責任。

逃稅罪特征：根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報 或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后, 不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，屬于逃稅罪。處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

納稅人 5 年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰, 又逃避繳納稅款;扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在 5萬元以上的。納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的, 不影響刑事責任的追究。

二、稅務籌劃的基本思路及技巧

1、利用優(yōu)惠政策籌劃法

增值稅免征額稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2019年第4號）：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10 萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

2、利用征收項目轉(zhuǎn)化法

工資薪金與勞務報酬的轉(zhuǎn)化利用勞動關系與勞務關系的轉(zhuǎn)化，籌劃個人所得稅、社保費。

3、合同控稅法

印花稅合同簽訂技巧

房產(chǎn)稅合同簽訂技巧

增值稅合同簽訂技巧

4、企業(yè)設立方式的稅收籌劃

非法人制：個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)法人制：有限責任公司、股份有限公司、 一人有限公司

5、特殊業(yè)務、稅種的專門籌劃

特殊業(yè)務：股權轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、土地轉(zhuǎn)讓、投融資、合并分立

特殊稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅... ...