18財(cái)務(wù)工作通訊稿 本次共整理檔案136 盒、655 件，其中永久檔案10 15年126 盒、500 件。第六中藥廠檔案82 盒270 六中藥銷售分公司50盒130 冊(cè)，六中藥食堂4 盒15 計(jì)檔案歸檔保存是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要紙質(zhì)憑證，財(cái)務(wù)部工作人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)憑證保管制度 加班加點(diǎn)整理裝訂會(huì)計(jì)檔案，做到整理有依，歸檔有序及時(shí) 與檔案室移交保存，確保了六中藥會(huì)計(jì)檔案安全、有序、可 財(cái)務(wù)審計(jì)部財(cái)務(wù)處實(shí)施會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理 為規(guī)范和加強(qiáng)省屬各高校、中專校及直屬事業(yè)單位會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和財(cái) 政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合我校的實(shí)際情 況，本科室在財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李影的帶領(lǐng)下，于 2010 年開始進(jìn)行 了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的管理，也對(duì)此項(xiàng)管理進(jìn)行了考評(píng)。 按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求開展日常的會(huì)計(jì)工作，保證 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、及時(shí)。把以前工作過程中出現(xiàn)的漏 洞進(jìn)行完善和修改，首先更加規(guī)范了公務(wù)卡和現(xiàn)金的管理。 本科室近期將歷年來的會(huì)計(jì)檔案做為著手點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn) 行了整理，由于存放時(shí)間過長(zhǎng)，許多會(huì)計(jì)檔案已經(jīng)出現(xiàn)破損， 精品文檔 18財(cái)務(wù)處錢華，將破損的會(huì)計(jì)憑證重新整理，裝入檔案盒，寫 明憑證日期，使保存年限提高，方便在以后的工作中查閱。

將保管期限滿，需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，由本單位檔案管理部 門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查， 進(jìn)行集中銷毀。將以前年度中留存的的會(huì)計(jì)檔案分類整理， 將會(huì)計(jì)憑證逐一裝入檔案盒，科學(xué)、妥善的進(jìn)行保管，同時(shí) 也嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，沒有隨意堆放、損毀和泄密。 會(huì)計(jì)檔案符合國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定，進(jìn)行了整理、歸檔、保管、 調(diào)閱和銷毀。會(huì)計(jì)檔案的整理只是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的第一 步，在以后日常工作中發(fā)現(xiàn)不足將會(huì)及時(shí)改進(jìn)，力爭(zhēng)把會(huì)計(jì) 工作做的更好，更精。 平凡的崗位創(chuàng)造不平凡的價(jià)值 如果你認(rèn)為現(xiàn)在的職場(chǎng)還是男人的天下，那你可就大錯(cuò) 特錯(cuò)了。事實(shí)上，在目前的各行各業(yè)中，女性真真正正地?fù)?起了半邊天；放眼望去，我們突然發(fā)現(xiàn)：職場(chǎng)，這個(gè)原來的 “男性世界”突然變得姹紫嫣紅了，人們視野中第一次有了 如此多的優(yōu)秀女性正在各行各業(yè)呼風(fēng)喚雨。 在我們石河子西部建設(shè)攪拌站就有這樣一個(gè)女性群體， 她們?cè)谄椒驳墓ぷ鲘徫簧夏瞰I(xiàn)著自己的青春，她們就是 我們的指揮中心女調(diào)度們。在我們看來，調(diào)度工作是攪拌站 最不好干的工作，是公司對(duì)外服務(wù)的窗口，工作壓力較大， 工作的靈活性也較大，工作形式還是24 小時(shí)倒班制，，一般 精品文檔 18都是男性干的崗位，不適合女孩干，然而，我們石河子的公 司的調(diào)度姑娘們卻打破了常規(guī)，知難而進(jìn)，迎難而上，勇敢 接起指揮中心調(diào)度的工作。

從石河子公司成立至今，就一直 是女調(diào)度為主力軍，她們本著誰說女子不如男的沖勁，在調(diào) 度工作崗位上一干就是3 年。調(diào)度工作不僅僅是安排生產(chǎn)調(diào) 配車輛、協(xié)調(diào)工地這么簡(jiǎn)單，首先是連續(xù) 24 小時(shí)的上班， 長(zhǎng)時(shí)間熬夜加班、不能按時(shí)按點(diǎn)吃飯，再趕上生產(chǎn)黃金季節(jié)， 姑娘們一天接承百上千個(gè)電話，耳朵一直都是嗡嗡的聲音。 有時(shí)候遇到一些難纏的工地，免不了溝通不暢，經(jīng)常性的被 工地氣的哭鼻子，有時(shí)候，面對(duì)一大幫大老爺們司機(jī)，姑娘 們不知所措，經(jīng)常因種種原因產(chǎn)生各種糾紛，面對(duì)各式各樣 的棘手工作，她們并沒有退縮，而是積極改進(jìn)自己的工作方 式方法，做好對(duì) 內(nèi)協(xié)調(diào)和對(duì)外的溝通服務(wù)工作，以飽滿的精神面貌 展現(xiàn)出西建人自強(qiáng)不息的工作作風(fēng)。 調(diào)度工作其實(shí)一個(gè)挺枯燥無味的崗位，每天都在十幾平 米的值班室，面對(duì)著幾部電話、GPS 顯示屏，常年如一日， 平平淡淡，然而，把簡(jiǎn)單的工作能都踏踏實(shí)實(shí)做好，就是不 簡(jiǎn)單，在平凡的崗位上能夠兢兢業(yè)業(yè)就是不平凡。其實(shí)，不 管做什么事情，熱情都很重要，只有投入了百分的熱情，放 下心里的各種包袱，勇敢去面對(duì)工作中的而各種困難，才能 輕輕松松的工作、快快樂樂生活。我們的女調(diào)度們正是因?yàn)?精品文檔 18對(duì)工作投入的百分百的熱情，才能克服種種工作上的困難， 戰(zhàn)勝身體及心理上的不適應(yīng)。

女性在職場(chǎng)工作中有一定的局限性，但是女性不是弱 者，21 世紀(jì)的今天有多少女性朋友自尊自信、自強(qiáng)不息、努 力拼搏，成為了我們的楷模，她們展示出了當(dāng)代女性的“巾 幗不讓須眉“，她們?cè)诟餍懈鳂I(yè)展示著當(dāng)代女性的風(fēng)采。相 對(duì)于大部分女性朋友來說，我們是平凡的、普通的，但我們 可以自尊、自立、 自信、自強(qiáng)，在平凡的崗位創(chuàng)造不平凡 的價(jià)值；可以有一個(gè)積極的心態(tài)，不斷的學(xué)著充實(shí)自己，提 高自己的能力和尊嚴(yán)，讓社會(huì)在事實(shí)面前認(rèn)可女性的優(yōu)越， 證明中國(guó)的那句古話，誰說女子不如男！ 關(guān)鍵在于責(zé)任 重點(diǎn)在于提升 成敗在于細(xì)節(jié) 2011 月21日西北分公司財(cái)務(wù)管理部召開年后工作 安排會(huì)議，分工作全體財(cái)務(wù)人員參加了會(huì)議。 一，提升客戶滿意度的工作方案的修訂 會(huì)議首先對(duì)總公司關(guān)于分公司、生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部開展 “提升客戶滿意度工作”進(jìn)行了討論。西北分公司財(cái)務(wù)管理 部以財(cái)務(wù)管理部提出的《財(cái)務(wù)管理部提升客戶滿意度的工作 方案》為指導(dǎo)，結(jié)合西北分公司實(shí)際，以“控制風(fēng)險(xiǎn)，提高 工作質(zhì)量”為目標(biāo)，深入貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)工作的相關(guān)規(guī)章 制度。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部提出的“七項(xiàng)服務(wù)承諾”，全體與會(huì) 人員進(jìn)行了討論，結(jié)合分公司實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整。

通 精品文檔 18過狠抓各項(xiàng)措施的落實(shí)，有力促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量和服 務(wù)水平的提升。 二，成立財(cái)務(wù)興趣小組 為了強(qiáng)化專業(yè)特色，探索專業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，西北分公司財(cái) 務(wù)管理部決定成立財(cái)務(wù)興趣小組，通過不同的興趣小組開展 學(xué)習(xí)活動(dòng)，以提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，全面的了解財(cái)務(wù)工 三，對(duì)2011年工作的安排 1.關(guān)于收款方式的擴(kuò)展，并保證資金安全 為了能以更便利的收款方式吸引客戶，我們 2011 工作重點(diǎn)是擴(kuò)展不同的收款方式。目前我們已經(jīng)與通聯(lián)公司洽談?dòng)嘘P(guān)新的收款方式的問題，在與其簽訂正式合同后，會(huì) 先選擇一些網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行試點(diǎn)， 各配管這些財(cái)務(wù)需要在此期間宣傳通聯(lián)的收款方 式，并配合分公司對(duì)試點(diǎn)效果進(jìn)行評(píng)估。 2.費(fèi)用管控 在費(fèi)用上，我們需要加強(qiáng)日常管控，加快資金流轉(zhuǎn)。 3.提升績(jī)效分析，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè) 我們要做到預(yù)算目標(biāo)理性和標(biāo)準(zhǔn)化，提升績(jī)效分析質(zhì) 量，助推業(yè)務(wù)，為自主經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備。具體按三方面實(shí)施：1） 細(xì)化和完善經(jīng)營(yíng)快報(bào)，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的分公司經(jīng)營(yíng)信息， 為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供決策支持。 精品文檔 182）根據(jù)內(nèi)部部門特點(diǎn)，探索進(jìn)行針對(duì)性的分析評(píng)價(jià)機(jī) 制，提升分析質(zhì)量，為自主經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備。3）月度分析和專 題分析相結(jié)合，以財(cái)務(wù)專業(yè)的眼光看待業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，及時(shí)提供 財(cái)務(wù)建議，助推業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供財(cái)務(wù)專業(yè)的支持、服 務(wù)和保障。

會(huì)議的最后，對(duì)于如何適應(yīng)財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)，解 決新問題，做好新一年財(cái)務(wù)工作，侯經(jīng)理提了三點(diǎn)要求：關(guān) 鍵在于責(zé)任，重點(diǎn)在于提升，成敗在于細(xì)節(jié)，希望全體財(cái)務(wù) 人員在 2011 年能再接再厲，以高漲的熱情、高度的責(zé)任感 和高效的工作推動(dòng)分公司業(yè)務(wù)再上新臺(tái)階。 實(shí)習(xí)學(xué)生工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，虛心好學(xué)，在業(yè)務(wù)緊迫時(shí) 加班加點(diǎn)毫無怨言。在工作中能夠主動(dòng)地學(xué)習(xí)和請(qǐng)教別人， 比較仔細(xì)認(rèn)真，能夠完成指導(dǎo)老師和領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)。 遵守公司勞動(dòng)紀(jì)律，出勤率高，與同事相處和睦，能融入團(tuán) 隊(duì)合作共事，體現(xiàn)出學(xué)校較高的德育和智育水平。 xx 同志待人誠(chéng)懇,作風(fēng)樸實(shí)。該學(xué)生嚴(yán)格遵守我單位的 各項(xiàng)規(guī)章制度，實(shí)習(xí)期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退 現(xiàn)象，并能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長(zhǎng)補(bǔ)短， 虛心好學(xué)，注重團(tuán)隊(duì)合作。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)****結(jié) 時(shí)間過得很快，轉(zhuǎn)眼間，我的畢業(yè)實(shí)習(xí)就結(jié)束了。還清 楚地記得第一天去事務(wù)所報(bào)到的情形：新奇而激動(dòng)。不曾想， 精品文檔 18實(shí)習(xí)的帷幕始開，尾聲便也在不知不覺中來到了自己的身 邊。按照學(xué)校的要求，我們的畢業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)間說短不短，說長(zhǎng) 也真的不長(zhǎng)。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間 里，我見識(shí)到了大學(xué)四年中一直止于傳言的CPA 的工作生活。

感觸頗多吧！因?yàn)楹屠蠋熆谥兴f的一樣，卻也，不太一樣? 先說說工作環(huán)境吧！事務(wù)所一般會(huì)分成很多個(gè)獨(dú)立的工 作室，一般會(huì)以“一部、二部”的方式命名。我實(shí)習(xí)的地方 是浙江正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五部。一進(jìn)事務(wù)所，首先看到的 便是每個(gè)部門的門上掛著的成員名單。說真的，那會(huì)抬著頭 看著那幾個(gè)鑲嵌在古銅色金屬牌上的名字，有種很莊嚴(yán)的感 覺。走進(jìn)五部的辦公室，第一感覺就是“空密交錯(cuò)”?！翱铡?指的是偌大的辦公室卻沒幾個(gè)辦公人員；“密”指的是一排 排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張，旁邊的柜子里則整齊 的排放著一本本厚厚的，土黃色封皮的工作底稿。眼前的景 象很簡(jiǎn)單，卻深刻的反映出了審計(jì)工作的最本質(zhì)的特點(diǎn)：忙。 可以說，在年底和年初的這段時(shí)間里，在事務(wù)所里工作的職 員是非常少的，因?yàn)榇蟛糠值膯T工都出外勤了，而辦公桌上 堆著的則是審計(jì)報(bào)告的工作底稿。審計(jì)工作的大部分便是由 外勤和出具審計(jì)報(bào)告構(gòu)成的。 事務(wù)所的老師給我簡(jiǎn)單介紹了一下在辦公室忙碌著的 成員之后，給了我第一個(gè)任務(wù)：看工作底稿?；旧蠈?shí)習(xí)生 都是從看底稿開始，在出外勤不是很頻繁的時(shí)段，我們?cè)谒?精品文檔 18里做的最多的就是看底稿了。審計(jì)工作底稿嚴(yán)謹(jǐn)而程式化， 依被審計(jì)單位的規(guī)模，會(huì)計(jì)科目的繁簡(jiǎn)而有厚薄之分。

一般 較大的單位，底稿就有很多分冊(cè)。當(dāng)然啦，我也發(fā)現(xiàn)原來審 計(jì)工作是分很多種的，最普遍的就是年度審計(jì)，除此之外還 有勞保金的審計(jì)，離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。離任審計(jì)的審計(jì)時(shí) 間不一定是年底，依離任時(shí)間而定。目前等待整理的底稿中 最多的就是年審工作底稿，我就先看年審的底稿。底稿的格 式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì) 劃，最后才是內(nèi)容最多的具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。具體的排版可能 不同的事務(wù)所會(huì)有所不同。一般事務(wù)所用的都是通用底稿。 實(shí)習(xí)生的工作，在事務(wù)所里一般比較瑣碎。找憑證、找 合同、復(fù)印等等的基礎(chǔ)工作占了很大一部分時(shí)間。剛開始實(shí) 習(xí)的時(shí)候，我覺得很無趣。如此簡(jiǎn)單的工作完全按沒有《審 計(jì)風(fēng)云》里那種緊張、博弈的氛圍。我要做的，只是按照老 師說的：復(fù)印憑證，找財(cái)務(wù)要合同，要文件，在一些莫名其 妙的表格里填寫對(duì)應(yīng)的數(shù)字。不過后來我發(fā)現(xiàn)，這些工作看 似機(jī)械而枯燥，但卻是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。決不可掉以輕心。 比如有一次，老師讓我復(fù)印銀行對(duì)賬單，我機(jī)械的做著復(fù)印 工作，完全沒有看對(duì)賬單上的數(shù)字金額。我草草的做完復(fù)印 工作以后，就將一疊復(fù)印件給了老師。結(jié)果沒多久老師就來 “找我的茬”了。原來由于我不仔細(xì)，沒有核對(duì) 金額，少復(fù)印了也不知道。

這還算是最基礎(chǔ)的，其 精品文檔 18它工作，比如計(jì)算固定資產(chǎn)折舊、填寫失算平衡表等等，就 更加要求我們做到細(xì)心、細(xì)致，比如計(jì)算折舊的時(shí)候如果明 白了固定資產(chǎn)“當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月 仍提折舊”這一原理，在做折舊時(shí)就會(huì)去注意被審計(jì)單位固 定資產(chǎn)的購買月份，而不是簡(jiǎn)單地把它們當(dāng)成整年來進(jìn)行折 舊。除此之外，做得最多的就是憑證測(cè)試。一般實(shí)習(xí)前期， 老師不會(huì)把太難的科目分派給實(shí)習(xí)生來做，以貨幣資金、固 定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等相對(duì)簡(jiǎn)單的科目居多。流程主要是 選取大額、有代表性的明細(xì)賬記錄，然后對(duì)應(yīng)翻看憑證，看 是否存在且真實(shí)無誤。這一工作從審計(jì)理論上來說，考察的 是企業(yè)交易的真實(shí)性、存在性。故在審計(jì)過程中，我們一定 要嚴(yán)正以待，絕對(duì)不可馬馬虎虎，這是對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)， 更是對(duì)報(bào)表使用者負(fù)責(zé)！ 對(duì)于一名實(shí)習(xí)生來說，我認(rèn)為，最基本也是最重要的應(yīng) 該是對(duì)具體審計(jì)流程的掌握。具體業(yè)務(wù)的審計(jì)部分便是審計(jì) 工作的精髓，凝聚了審計(jì)工作的過程，審定了的科目都匯集 與此，每個(gè)科目都由具體審計(jì)計(jì)劃，審定表，抽查表組成。 后來我從老師那知道了并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的 必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目才需要 審定。

而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財(cái)務(wù) 報(bào)表上的年初數(shù)；未審定數(shù)，就是我們核對(duì)了被審計(jì)單位的 明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額；已 精品文檔 10 18審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來 說，已審定數(shù)是和被審計(jì)單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù) 字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問 題了。除了核對(duì)明細(xì)賬和總賬外，審計(jì)人員還需要從被審計(jì) 單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的 業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證 是否齊全。而這項(xiàng)工作的過程就記錄在抽查表上。如果財(cái)務(wù) 報(bào)表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個(gè)科目就沒有 抽查的必要了。 再說說CPA 的工作生活中我認(rèn)為和傳言不太一致的地方 吧！首先是忙這個(gè)概念。實(shí)習(xí)之前，只要一提及事務(wù)所的工 作，大家的第一反應(yīng)就是忙，都覺得事務(wù)所的工作室相當(dāng)辛 苦且忙碌的。其實(shí)么，對(duì)，也不對(duì)。為什么這么說呢？因?yàn)?事務(wù)所的確很忙，一般每年的1-4 月份是事務(wù)所審計(jì)最忙碌 的時(shí)段。常常一出外勤就是一兩個(gè)星期，還要馬不停蹄天南 海北的到處跑，辛苦自是不言而喻。說不對(duì)是因?yàn)椋聞?wù)所 雖然很忙，但卻有淡旺季之分，過了年初這段時(shí)間，工作便 輕松下來了，朝九晚五自是不在話下。

在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間里， 所里的老師們常常調(diào)侃說自己一年上四個(gè)月的班，放八個(gè)月 的假，雖然有點(diǎn)夸張，不過其中也不乏真實(shí)的成分。至少相 對(duì)于其他的一些行業(yè)來說，事務(wù)所在年初以外的時(shí)間段里， 工作還是比較輕松的。其次我認(rèn)為的不同其實(shí)是和自己“想 精品文檔 11 18當(dāng)然”上的出入。我想當(dāng)然地以為出外勤便是埋頭做審計(jì)工 作，一天結(jié)束后就打道回府。就好像在學(xué)校里，審計(jì)老師給 我們觀看的《審計(jì)風(fēng)云》一般，緊張而忙碌。一到被審計(jì)單 位，忙得連吃飯睡覺的時(shí)間都沒有了，與被審計(jì)單位的關(guān)系 更是想貓和老鼠一樣：一個(gè)總是想盡辦法尋找對(duì)方的破綻， 而另一方則是古靈精怪，隨時(shí)隨刻隱藏著真實(shí)的自己，關(guān)系 緊張到不行。而事實(shí)上，不說恰恰相反，卻也十分融洽。外 出審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位一般都會(huì)配合我們開展審計(jì)工作，要 資料，要憑證什么時(shí)，大部分被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員都會(huì)很 細(xì)心的提供給我們，他們對(duì)自己的帳證偶讀比較熟悉，這樣 以來，就免去了我們辛苦查找的環(huán)節(jié)。后來出去了幾次以后 我發(fā)現(xiàn)，一般的事務(wù)所都是有穩(wěn)定的客源的，那些被審計(jì)單 位一般都是老客戶了。大家都比較熟悉，所以審計(jì)工作開展 得自然就會(huì)比較順利了。此外，外出審計(jì)，吃飯是必不可少 的環(huán)節(jié)。

而這個(gè)也是與我的想法相悖的一部分。一般出外勤 時(shí)，被審計(jì) 單位都會(huì)安排食宿問題，這個(gè)問題我以前還是沒聽 人提及過的。不過也沒想太多，總覺得應(yīng)該類似于工作餐之 流。但是去了以后才發(fā)現(xiàn)，這必須被列入應(yīng)酬一類！沒有領(lǐng) 導(dǎo)去的時(shí)候還好，要是有領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)，那么飯局就是必不可少 的了。具體細(xì)節(jié)沒什么新意，唯一的印象是：大家的酒量真 好！可能是因?yàn)楸旧碓趯W(xué)校里，接觸這些所謂的應(yīng)酬的機(jī)會(huì) 精品文檔 12 18不多，所以現(xiàn)在想想都還有點(diǎn)后怕。 總而言之，實(shí)習(xí)時(shí)間雖短，卻讓我學(xué)到了很多東西，現(xiàn) 在的我們才剛剛邁開走上社會(huì)的腳步，可能會(huì)有所不適應(yīng)。 但是，還是那句老話，社會(huì)是個(gè)大染缸，不管是在工作上還 是在生活上，我們都要堅(jiān)持自己的原則。當(dāng)然不是說社會(huì)怎 樣惡劣怎樣不堪，只是想說，社會(huì)畢竟不同于學(xué)校，各方面 的關(guān)系都要復(fù)雜很多，我們?cè)谌谌肷鐣?huì)的過程當(dāng)中，要學(xué)會(huì) 變通，同時(shí)也要學(xué)會(huì)堅(jiān)持。對(duì)很多東西，我們的認(rèn)識(shí)還停留 在一個(gè)很膚淺的層面，必須要通過在社會(huì)上的磨練慢慢深 入，從而促使自己不斷成長(zhǎng)。我們的路還很長(zhǎng)，以后要經(jīng)歷 的還很多，希望我們每個(gè)人都加油努力，開創(chuàng)屬于自己的美 好時(shí)代！ 應(yīng)收賬款專項(xiàng)報(bào)告 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向 購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供 勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商 品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨 方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，但因 應(yīng)收賬款發(fā)生較頻繁，范圍大，且往來單位分散，在實(shí)際工 作中，容易被人忽視。

因此，在對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)過程中， 我們必須異常細(xì)心地去發(fā)現(xiàn)其背后可能存在的問題。 精品文檔 13 18“應(yīng)收賬款”有無與“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他 應(yīng)收款”等科目相混淆的現(xiàn)象 此種情況會(huì)造成核算不 實(shí)、不準(zhǔn)確。檢查時(shí)，可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn) 行逐項(xiàng)核對(duì)。 企業(yè)有無虛增應(yīng)收賬款以調(diào)節(jié)利潤(rùn)，夸大經(jīng)營(yíng)成果的現(xiàn) 此種情況主要是企業(yè)將未實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分“收入”通過“應(yīng)收賬款”科目掛賬。如某企業(yè) 為了完成上級(jí)下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)而將庫存產(chǎn)成品 30 多萬元列 做虛假銷售，從而虛增利潤(rùn) 30 余萬元。檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審 查分析原始憑證及科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。 利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金 有些企業(yè)為了達(dá)到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成 品(商品）以“銷售”或“勞務(wù)”、“外借”等名義轉(zhuǎn)移 到外地某關(guān)系單位常年財(cái)務(wù)顧問的基本業(yè)務(wù)檔案，然后通過該關(guān)系單位的配合將這部分資 金、物資挪作他用或者私分。如某企業(yè)年終為給職工搞福利， 而將本企業(yè)的5 萬元資金以“借款”名義匯往外地某商場(chǎng)， 賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收賬款，貸：銀行存款。然后，給職工 和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)“購物券”，若干年后將此款項(xiàng)做壞賬核銷。 檢查時(shí)，可發(fā)函詢證，或檢查銷貨發(fā)票、出庫單等原始憑證。

利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款 這種情況多發(fā)生于一些財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng) 精品文檔 14 18的企業(yè)。當(dāng)發(fā)生相關(guān)賬簿數(shù)字不符時(shí)，財(cái)會(huì)人員不是認(rèn)真查 找原因，而是通過“應(yīng)收賬款”科目，硬性調(diào)整數(shù)字，人為 編造常年財(cái)務(wù)顧問的基本業(yè)務(wù)檔案，使其“相符”或“平衡”。這樣做的結(jié)果往往是在“平 衡”的背后，隱藏著嚴(yán)重的違紀(jì)行為，給企業(yè)造成損失。如 我們?cè)趯徲?jì)時(shí)，曾發(fā)現(xiàn)有一筆分錄“借：應(yīng)收賬款—銀 行40000，貸：銀行存款40000”，所附原始憑證是一張銀行 對(duì)賬單。我們頓生疑竇：記賬憑證所附原始憑證不符合制定 規(guī)定，并且賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系也不符合實(shí)際，向銀行收取什么款 項(xiàng)，難道銀行向企業(yè) 借款不成?經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，原來該企業(yè)財(cái)會(huì)人員不經(jīng) 常與銀行核對(duì)賬目，從而使負(fù)責(zé)記載該企業(yè)賬戶的銀行記賬 員以“訂正賬目記載錯(cuò)誤”的名義，從該企業(yè)賬戶中擅自劃 萬元資金，“借”給某私人企業(yè)，直到年終結(jié)賬時(shí)，財(cái)會(huì)人員才發(fā)現(xiàn)“銀行存款日記賬”余額比銀行對(duì)賬單余額多 萬元，于是便以上述分錄調(diào)平本企業(yè)賬目。到我們審計(jì)時(shí)，此款已被無償占用七個(gè)月之久。 少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn) 現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年終按應(yīng)收 款余額的 3‰-5‰的比例計(jì)提并計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

這 樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額 或擴(kuò)大、縮小計(jì)提比例等手法來多提或少提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬損失的確認(rèn)及其賬務(wù)處理不符合制定規(guī)定 精品文檔 15 18在實(shí)際工作中壞賬損失的確認(rèn)難度較大，情況比較復(fù) 雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營(yíng)私舞弊帶來可乘之機(jī)。有 的企業(yè)為達(dá)到某種目的，將本可收回的賬款作為壞賬予以核 銷，形成賬外資金，然后用于不合理開支或者私分；有的企 業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的賬款時(shí)不入賬，而做為 企業(yè)的“小金庫”；還有的企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的壞賬不 予核銷，長(zhǎng)期掛賬。所以，必須對(duì)壞賬損失的確認(rèn)和處理嚴(yán) 格審計(jì)，防止違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析應(yīng)收賬 款的賬齡，查詢債務(wù)單位是否有償還能力，回收措施是否得 力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。 注意“應(yīng)收賬款”科目上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的“空中飛”現(xiàn)象 所謂的“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時(shí)，將某一賬 戶或幾個(gè)賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個(gè)或一 個(gè)賬戶中去，不必進(jìn)行賬務(wù)處理就可以達(dá)到某種目的的違紀(jì) 行為。例如，某企業(yè)撥給所屬食堂 25000 元款項(xiàng)(招待 費(fèi)支出)，本應(yīng)在有關(guān)費(fèi)用中列支，但卻記入“應(yīng)收賬 款”明細(xì)項(xiàng)目(企業(yè)內(nèi)部往來款項(xiàng)本應(yīng)記入“其他應(yīng)收 款”)，到下半年結(jié)轉(zhuǎn)新賬時(shí)，將此款項(xiàng)的余額合并到 “在建工程”科目余額，而新賬中的“應(yīng)收賬款”明細(xì)項(xiàng)目 也再無此項(xiàng)記載，這樣經(jīng)過“空中飛越”了兩個(gè)年度，便將 這筆招待費(fèi)支出在基建成本中核銷了，可謂“巧妙”之至。

將已收到的應(yīng)收賬款不入賬或推遲入賬時(shí)間，以達(dá)到挪 精品文檔 16 18作他用、甚至據(jù)為己有的目的 有的銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上的便利條件，周 旋于本企業(yè)和外地客戶之間，將收取的貨款用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)，或利用收款和入賬的"時(shí)間差"將款項(xiàng)存入銀行從中漁 利。檢查時(shí)，要經(jīng)常向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證或派人核對(duì)，查明 本單位應(yīng)收賬款是否與對(duì)方實(shí)際欠款金額相吻合。如果不一 致應(yīng)進(jìn)一步查明原因，防止企業(yè)遭受損失和舞弊現(xiàn)象的發(fā) 對(duì)于以上應(yīng)收賬款中可能會(huì)存在的問題，審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中必須采取相應(yīng)的審計(jì)手段對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，從而 為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控 制審計(jì)具體包括： 對(duì)應(yīng)收賬款簽訂合同控制的審計(jì) 在交易之前與購貨方訂立詳細(xì)的購銷合同；應(yīng)收賬款購 銷合同經(jīng)過公證部門鑒證后，將合同副本送交會(huì)計(jì)和倉庫部 門，據(jù)以檢查核對(duì)，辦理結(jié)算和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 對(duì)應(yīng)收賬款資信調(diào)查控制的審計(jì) 企業(yè)向社會(huì)信用咨詢機(jī)構(gòu)查詢購貨方信用情況；建立動(dòng) 態(tài)的客戶管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)客戶的信用調(diào)查、組織信用評(píng)估； 根據(jù)客戶的信用情況確定貨款的結(jié)算方式，決定是否賒銷及 賒銷的金額等。 對(duì)應(yīng)收賬款核準(zhǔn)控制的審計(jì) 精品文檔 17 18“核準(zhǔn)”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款形成源頭進(jìn)行的控制，是一 個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免不良債權(quán)的形成。

賒銷商品經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)核準(zhǔn)人員的核準(zhǔn)才能簽訂 銷貨合 同；對(duì)于單位接受客戶的票據(jù)，要經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人 員的審批；需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過主管人員的審批；應(yīng) 收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也應(yīng)經(jīng)過必要的審批手續(xù)等。 對(duì)應(yīng)收賬款記賬控制的審計(jì) 應(yīng)收賬款以核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)賬單等為依據(jù)進(jìn)行 記錄；應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶要由不同人員根據(jù)匯總的記 賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記；由獨(dú)立于記錄 應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬 的余額；指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收，索 取貨款，保證企業(yè)債權(quán)得到回收；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整 要經(jīng)過會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員的批準(zhǔn)。 對(duì)應(yīng)收賬款登記控制的審計(jì) 設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記庫存票據(jù)的種類、票號(hào)、 出票人、出票日期、票面金額、到期日和利率等；應(yīng)收票據(jù) 到期收到本息、應(yīng)收票據(jù)提前向銀行貼現(xiàn)或經(jīng)背書后轉(zhuǎn)讓等 事項(xiàng)均應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿上作出詳細(xì)的說明。 對(duì)應(yīng)收賬款清理控制的審計(jì) “清理”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回進(jìn)行的控制，是 精品文檔 18 18一個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免壞賬的形成。負(fù) 責(zé)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，定 期整理應(yīng)收賬款，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)到期的應(yīng)收 賬款及時(shí)收回；對(duì)不能按期收回的應(yīng)收款項(xiàng)查明原因，及時(shí) 向會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告，采取有力的催收措施；對(duì)長(zhǎng)期未能 收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：購貨單位已經(jīng)破 產(chǎn)或應(yīng)收賬款的期限已經(jīng)超過法律規(guī)定的轉(zhuǎn)作壞賬的年限 而又無望收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理；若購貨單位目前雖 無還債能力，但經(jīng)過一定時(shí)間后仍有可能分期償付，則應(yīng)通 過協(xié)商訂立還款計(jì)劃，陸續(xù)分期分批清理；對(duì)故意拖欠不還 的欠賬單位，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的條款處理，必要時(shí)訴諸法律 加以解決。 對(duì)應(yīng)收賬款核對(duì)賬目控制的審計(jì) 單位至少每年要同對(duì)方核對(duì)一次應(yīng)收賬款，檢查應(yīng)收賬 款同對(duì)方賬面數(shù)是否一致，有無弄虛作假等情況。 總之，應(yīng)收賬款的審計(jì)，是審計(jì)中不可忽視的環(huán)節(jié)，它 既是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng) 目，所以認(rèn)真、科學(xué)、有效地進(jìn)行審計(jì)具有重大的意義。

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