內(nèi)部控制審計范圍是什么？財務(wù)報告的內(nèi)部控制內(nèi)容有哪些？

內(nèi)部控制審計的范圍限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常，注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。特定日期可以是會計年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時財務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試財務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些，并對該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見。

1.企業(yè)層面的內(nèi)部控制

（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制

如對誠信和道德價值溝通和落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

（2）針對管理層和治理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的內(nèi)部控制

例如針對重大非常規(guī)交易的控制、針對關(guān)聯(lián)方交易的控制、減弱偽造或不恰當(dāng)操作財務(wù)結(jié)果的動機(jī)和壓力的控制。

（3）被審計單位的風(fēng)險評估過程

如何識別經(jīng)營風(fēng)險、估計其重要性、評估其發(fā)生的可能性、采取措施應(yīng)對和管理風(fēng)險及其結(jié)果。

（4）對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

例如與會計政策選擇和運(yùn)用的程序、調(diào)整分錄和合并分錄的編制和批準(zhǔn)、編制財務(wù)報表的。

（5）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價。

（6）集中化的處理和控制、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制，以及重大經(jīng)營控制和風(fēng)險管理實(shí)務(wù)的政策。

2.業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制（2018年修訂）

（1）授權(quán)與審批

（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制

（3）實(shí)物控制

如：保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全、對接觸計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)、定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與控制記錄相核對。

（4）復(fù)核和調(diào)節(jié)

更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。