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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入門7：反映是否收到“真金白銀”-現(xiàn)金流量表

第二章 經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)分析

2.1什么是交易事項(xiàng)

所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)有關(guān)，在會(huì)計(jì)上，我們把交易和事項(xiàng)視同不一樣的兩種事件。交易——是指任何影響公司財(cái)務(wù)狀況并且能被可靠計(jì)量的事項(xiàng)。強(qiáng)調(diào)的是和公司外部單位的獨(dú)立交換。比如公司向供應(yīng)商采購原材料，比如向客戶銷售產(chǎn)品或服務(wù)等。事項(xiàng)——主要指發(fā)生在一個(gè)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移，如企業(yè)的生產(chǎn)車間到倉庫領(lǐng)用原材料、自然災(zāi)害導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)受損等。

交易和事項(xiàng)，直接影響了公司主體的財(cái)務(wù)狀況，對于交易和事項(xiàng)的記錄，就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能（核算和監(jiān)督）的重要一塊內(nèi)容。

前面第一章，我們學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)的基本等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者（股東）權(quán)益

另外，我們還知道，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部，都有相應(yīng)更明細(xì)一些的分類，比如資產(chǎn)中分貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等等。這些細(xì)分的部分，第一章中我們稱為會(huì)計(jì)報(bào)表要素。正如前面我們用到的茅臺(tái)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中展示的一樣，每個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是從哪里來的呢？

2.2賬簿、賬戶、科目

下面我們看一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的流程圖：

圖2-1 賬務(wù)處理程序

從圖上可以看出，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源于賬簿，賬簿就是公司很多賬戶的裝訂成冊后的樣子。裝訂好的賬簿樣式如下圖2-2所示：

圖2-2 會(huì)計(jì)賬簿

打開賬簿，里面的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）一般是分門別類的記錄，白話說就是一樣的業(yè)務(wù)記在一起，這樣方便查找。比如，我們把跟現(xiàn)金收取和支付相關(guān)的業(yè)務(wù)都記錄在一頁紙中，這頁紙就是賬戶了，當(dāng)然，為了記錄方便，根據(jù)歷史沿革和會(huì)計(jì)核算的要求，逐漸形成了一些固定的格式和固定的記錄方法，我們把這頁紙（如下圖2-3）就叫做會(huì)計(jì)賬戶。

圖2-3 現(xiàn)金賬戶樣式

大家可以看到，會(huì)計(jì)賬戶主要包括的內(nèi)容有：名稱（記錄的哪類業(yè)務(wù)），日期，憑證號(hào)，對方科目，借方金額，貸方金額，余額方向，余額等組成。這些是會(huì)計(jì)賬戶用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的必要因素。

當(dāng)然，現(xiàn)在大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄，都是用計(jì)算機(jī)完成的，手工記錄的會(huì)計(jì)核算方法，越來越不能適應(yīng)大規(guī)模多業(yè)務(wù)公司核算記錄的需求了。

在會(huì)計(jì)賬戶中，很多個(gè)類似現(xiàn)金這個(gè)名字，會(huì)計(jì)上有專用的代稱就是會(huì)計(jì)科目，其實(shí)，它就是一類業(yè)務(wù)的名稱。財(cái)政部公布的會(huì)計(jì)科目（一般稱為一級科目，為橫向公司對比需要）有170個(gè)左右（白話說，就是財(cái)政部認(rèn)為公司的業(yè)務(wù)，大約有170種大類，日常大家按這170個(gè)大類進(jìn)行交易或事項(xiàng)的核算就可以），在這170個(gè)推薦的大類中，我們還是有自主權(quán)可以自己設(shè)置比他們級別低的下級科目的。

打個(gè)比方說，國家教委把中學(xué)教育，分成6個(gè)年級（7-12年級），各個(gè)學(xué)?？梢愿鶕?jù)自己學(xué)校招生的多少，設(shè)置每個(gè)年級的班數(shù)（初一[7]班），財(cái)政部給我們指導(dǎo)的170多科目，相當(dāng)于年級數(shù)，是不能隨便動(dòng)的，但各公司可以在科目下面設(shè)置二級、三級、四級科目等等。

但大家不用驚慌，日常用到的并沒有那么多，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入門，用到了再介紹也不晚。

2.3用會(huì)計(jì)等式揭示經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的影響

業(yè)務(wù)1 2019年9月1日，金算珠和銀算珠共同以銀行存款出資100萬元，注冊成立了北京算珠教育科技有限公司。其中金算珠出資80萬元，銀算珠出資20萬元。這項(xiàng)交易對算珠公司這一會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)等式的影響是——收到銀行存款和實(shí)收資本（歸所有者享有的實(shí)際出資額）。可以用圖示2-5表示：

圖2-5 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)①

每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易發(fā)生后，等式左邊的合計(jì)數(shù)應(yīng)等于等式右邊的合計(jì)數(shù)，交易①使公司的銀行存款和所有者權(quán)益都增加了。

每項(xiàng)交易都會(huì)對公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。在一項(xiàng)、兩項(xiàng)或任意更多項(xiàng)交易發(fā)生后，我們都可以編制財(cái)務(wù)報(bào)表。例如，上述交易①發(fā)生后，算珠公司可以編制公司的資產(chǎn)負(fù)債表，如下圖2-6所示：

圖2-6 算珠公司簡單資產(chǎn)負(fù)債表

從上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，算珠公司有100萬元的貨幣資金而無任何負(fù)債。銀行對算珠公司這份資產(chǎn)負(fù)債表將會(huì)非常滿意，因?yàn)楣居?00萬的現(xiàn)金而沒有負(fù)債——這代表一種良好的財(cái)務(wù)狀況。

在實(shí)務(wù)工作中，絕大部分公司只在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束后而不是在每項(xiàng)交易發(fā)生后編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)可以在管理層需要了解財(cái)務(wù)狀況時(shí)，隨時(shí)編制出來財(cái)務(wù)報(bào)表。

好了企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，大家看，會(huì)計(jì)是不是也沒有那么復(fù)雜，從開始第一章第一節(jié)跟到現(xiàn)在的小伙伴，恭喜你！你已經(jīng)作為會(huì)計(jì)，出具了第一張資產(chǎn)負(fù)債表。大家對我這種分享的入門方式，感覺如何？比大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材講的容易理解么？歡迎大家多留言討論。

（未完待續(xù)，下節(jié)按上述方式，再講10個(gè)左右的業(yè)務(wù)）

希望大家多支持、關(guān)注我并給我點(diǎn)贊，拜托了。

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