關于建立、完善企業(yè)（集團）內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實施意見(征求意見稿)

鐵嶺市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會現(xiàn)將《關于建立、完善企業(yè)（集團）內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實施意見(征求意見稿)》全文公布，征求社會各界意見。歡迎有關單位和各界人士登錄鐵嶺市人民政府網(wǎng)( )，對征求意見稿提出意見。有關單位和各界人士的意見可以通過信函或者電子郵件寄到鐵嶺市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員。

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通訊地址:鐵嶺市凡河新區(qū)金沙江路93號鐵嶺市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員。

政編碼:112000

關于建立、完善企業(yè)（集團）內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實施意見（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為加強對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責企業(yè)（集團）(以下簡稱企業(yè))的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，有效推動企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》，按照《中共中央 國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》（中發(fā)〔2015〕22號）、《國務院辦公廳關于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》（國辦發(fā)〔2015〕79號）、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、《遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關要求，制定本意見。

第二條 本意見所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指對本企業(yè)及所屬企業(yè)財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進企業(yè)完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第三條 企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，依照內(nèi)部審計準則的要求，認真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風險，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

第四條 國資委依法依規(guī)對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督，并依法依規(guī)對企業(yè)開展審計工作。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)設置

第五條 企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的具有一定專業(yè)素質(zhì)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。

第六條 國有控股公司和國有獨資公司，應當依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應當由熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力的董事組成。審計委員會要定期或不定期召開有關會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，評價內(nèi)部審計機構(gòu)工作成效，及時將有關情況報告董事會或提請董事會審議。

第七條 未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，依據(jù)國家的有關規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察(紀檢)、財務、人事等有關部門的協(xié)調(diào)工作。

第八條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會(或主要負責人)負責;設立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計委員會的監(jiān)督和指導。

第九條 企業(yè)所屬子企業(yè)應當按照有關規(guī)定設立相應的內(nèi)部審計機構(gòu);尚不具備條件的應當配備專職審計人員，并接受上級部門的審計業(yè)務指導監(jiān)督。

第十條 企業(yè)內(nèi)部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力;內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人應當具備相應的專業(yè)技術職稱資格。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責

第十一條 根據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合出資人財務監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行以下主要職責：

(一)制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃;

(二)按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督;

(三)對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進行年度財務決算審計的有關內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計;

(四)對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)處置、經(jīng)營績效以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督;

(五)組織對企業(yè)主要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;

(六)組織對發(fā)生重大財務異常情況的子企業(yè)進行專項經(jīng)濟責任審計工作;

(七)對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概(預)算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督;

(八)對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資(勞務)采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督;

(九)對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估和意見反饋;

(十)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價;

(十一)對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進行檢查;

第十二條 對本企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等進行審計監(jiān)督，重點關注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)實施重點審計，確保每2年至少審計1次。企業(yè)可以根據(jù)審計工作需要，規(guī)范購買社會審計服務開展相關工作。

第十三條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對年度財務決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應當根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十四條 為保證企業(yè)年度財務決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應按照國資委相關工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進行定期內(nèi)部審計工作：

(一)按照國家有關規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè);

(二)國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關單位。

第十五條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國資委及國家有關經(jīng)營績效評價政策進行。

第十六條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關財務審計、資產(chǎn)評估及相關業(yè)務活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十七條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關審計工作應當與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。

第十八條 企業(yè)應當依據(jù)國家有關法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責所必需的權(quán)限：

(一)參加企業(yè)有關經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關業(yè)務部門研究制定和修改企業(yè)有關規(guī)章制度并督促落實;

(二)檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料;

(三)對與審計事項有關的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關證明材料;

(四)對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會(或企業(yè)主要負責人)報告;

(五)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或有關權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存;

(六)企業(yè)主要負責人或權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應當授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第十九條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)審計委員會或主要負責人審核批準后實施。

第二十條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，根據(jù)審計項目計劃組成審計組，做好審計準備。

第二十一條 審計組應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計組可持審計通知書直接實施審計。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備工作。

第二十二條 審計組在出具審計報告前應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見;逾期不提出的，視為無異議。

第二十三條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理;尚未設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負責人協(xié)調(diào)處理。

第二十四條 審計報告上報企業(yè)董事會或主要負責人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達審計意見(決定)。

對于報請審計委員會、主要負責人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應當根據(jù)審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見(決定)。

第二十五條 審計組對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十六條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當每年向本企業(yè)董事會(或主要負責人)和審計委員會及國資委提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十七條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目應當進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章 內(nèi)部審計工作要求

第二十八條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。

第二十九條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見;對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時指導、監(jiān)督被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改，對存在的漏洞進行堵塞，對提出的審計建議加以落實。對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應當追究相關人員責任;對于給企業(yè)造成重大損失的，還應當按有關規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。

第三十一條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應當報國資委備案：

(一)企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告;

(二)重要子企業(yè)負責人及企業(yè)財務部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告;

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向國資委報送專項報告。

第三十二條 根據(jù)出資人財務監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照國資委有關工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。

第三十三條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。

第三十四條 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本意見組織開展內(nèi)部審計工作完善內(nèi)審體系，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十五條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第三十六條 企業(yè)內(nèi)部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

第三十七條 企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十八條 企業(yè)董事會(或主要負責人)應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責;企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。

第三十九條 企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應當給予獎勵。

第四十條 企業(yè)應當保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費完善內(nèi)審體系，并列入企業(yè)年度財務預算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定予以執(zhí)行。

第四十一條 建立內(nèi)審機制情況作為每年末國資委對企業(yè)績效考核工作的一項重要指標。

第六章 罰 則

第四十二條 對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、總會計師(或者主管財務工作負責人)及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)相關人員的監(jiān)督責任。

第四十三條 對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關規(guī)定給予紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十四條 對于打擊報復內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應及時予以糾正;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國資委報告相關情況。

第四十五條 被審計單位相關人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應當給予紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十六條 本意見自印發(fā)之日起執(zhí)行。

《關于建立、完善企業(yè)（集團）內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實施意見(征求意見稿)》反饋意見

《關于建立、完善企業(yè)（集團）內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實施意見(征求意見稿)》通過鐵嶺市政府網(wǎng)站于2021年4月2日至5月7日進行了公示，公開征求了各界意見，無反饋意見。

特此說明。

鐵嶺市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員

2021年5月7日

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