內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃方案優(yōu)化

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒定、咨詢和服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)公司各有關(guān)方面不斷提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，特就下階段（3到5年）的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃如下：

一、整體工作目標(biāo)

通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)工作的開展，希望達(dá)到三方面目標(biāo)：

一是加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)，完善公司風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。

二是通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到事前了解情況、事中審計(jì)監(jiān)督、事后總結(jié)報(bào)告，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些存在于公司經(jīng)營(yíng)管理中的不足和問(wèn)題，及時(shí)提出并上報(bào)董事會(huì)，同時(shí)提出相應(yīng)的整改建議，落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理層執(zhí)行解決。

三是通過(guò)審計(jì)結(jié)論，總結(jié)最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在公司內(nèi)部推廣利用，加速審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換。提高集團(tuán)公司管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

主要職能：評(píng)價(jià)和鑒定（90%） 基本職能：監(jiān)督和檢查（10%）

內(nèi)部審計(jì)工作職能經(jīng)歷了監(jiān)督和檢查、評(píng)價(jià)和鑒定、咨詢和服務(wù)三個(gè)層面的職能發(fā)展，監(jiān)督和檢查是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，是最傳統(tǒng)意義上的審計(jì)職能。

適應(yīng)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要，充分發(fā)揮上述內(nèi)部審計(jì)工作的整體目標(biāo)，我們把主要職能定位于評(píng)價(jià)和鑒定。

為了評(píng)價(jià)、鑒定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并逐步建議解決問(wèn)題的辦法，達(dá)成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，最終從根本上解決公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，幫助公司管理者達(dá)成目標(biāo)，并促使集團(tuán)公司健康良性發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)的管理體系

（一）、確定審計(jì)監(jiān)察中心的框架體系，具體包括制度體系、人員的配備、

工作內(nèi)容體系、方式手段等內(nèi)容，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立地位，明確其工作職責(zé)，確定具體的業(yè)務(wù)工作范疇等。

1、制定規(guī)章及管理辦法

基本制度體系如下：

2、逐步配備齊全的專業(yè)人才

A、配備內(nèi)部審計(jì)人員，需要充分考慮公司的環(huán)境。

我們公司是資金密集型企業(yè)，開發(fā)經(jīng)營(yíng)具有涉及面廣、項(xiàng)目耗資巨大、投資周期長(zhǎng)、資金回收慢、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，而且下屬公司地域分散、管理鏈條長(zhǎng)。

因此，必須配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員開展專業(yè)性的工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)有效的幫助公司保護(hù)資產(chǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

B、針對(duì)不同的專業(yè)線，配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人才。

執(zhí)行具體的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由下列專業(yè)的審計(jì)人員組成專門小組實(shí)施具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到最佳的執(zhí)行效果。

3、盡可能形成量化的審計(jì)評(píng)估結(jié)果

在進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)時(shí)，考慮對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)采用三項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)方式，首先評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象制度的完善程度，然后了解其現(xiàn)有制度執(zhí)行的合規(guī)程度，最后對(duì)其具體執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。每項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)定不同的分值，并結(jié)合執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，最終得出加權(quán)分值。就不同的加權(quán)分值設(shè)定A、B、C、D等不同的等級(jí)，根據(jù)加權(quán)分值給出具體的信用等級(jí)。

4、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理

結(jié)合集團(tuán)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及《內(nèi)部審計(jì)章程》的要求，以利于工作開展為原則，將集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)劃分成財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、工程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察四大類。

（二）、拓展工作思路，多手段、多方法完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

1、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，提高工作質(zhì)量和效率

編制《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)操作指南》，對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行有效梳理，形成系統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)，對(duì)具體的審計(jì)業(yè)務(wù)形成思路，并在日后的審計(jì)過(guò)程中不斷的總結(jié)完善。以便盡可能多的涵蓋經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和獲取更多的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。如下實(shí)例：

2、加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，做到有據(jù)可依

逐步建立審計(jì)檔案資料庫(kù)，作為在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和給出審計(jì)建議的依據(jù)和參考標(biāo)準(zhǔn)，具體通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法》來(lái)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)實(shí)施。內(nèi)容包括但不限于過(guò)往審計(jì)檔案、公司基本信息資料、內(nèi)控管理制度等。

3、加強(qiáng)人員的基本素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)

制定《審計(jì)監(jiān)察職業(yè)規(guī)范及保密管理辦法》，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)察工作信息保密，有效的規(guī)避信息涉密風(fēng)險(xiǎn)。要求公司審計(jì)監(jiān)察人員公正、客觀的開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其獲取到的企業(yè)信息進(jìn)行保密，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員必須具備一定的勝任本職工作的能力。

4、實(shí)施內(nèi)審人員業(yè)務(wù)滲透，加強(qiáng)事前控制

制定《內(nèi)部審計(jì)人員委派管理辦法》，在相對(duì)成熟的城市公司配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，協(xié)助集團(tuán)各專業(yè)口審計(jì)主管開展對(duì)城市公司的內(nèi)部審計(jì)工作，并全面審計(jì)、監(jiān)督城市公司的日常經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)。具體履行下列基本職責(zé)：

1）根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察中心工作部署，由內(nèi)審人員制定派駐公司審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)審計(jì)監(jiān)察中心審批備案。計(jì)劃中的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，并按相關(guān)程序?qū)徟髮?shí)施。

2）檢查被派駐公司執(zhí)行、落實(shí)集團(tuán)公司和本公司各項(xiàng)規(guī)章制度的有關(guān)情況。

3）檢查被派駐公司經(jīng)營(yíng)管理的情況。

4）檢查被派駐公司的資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、工程管理情況；并對(duì)派駐公司的物資采購(gòu)、工程管理等事宜進(jìn)行事前、事中的審查監(jiān)督。

5）檢查被派駐公司財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算的情況。

6）列席被派駐公司重要的經(jīng)營(yíng)決策性會(huì)議及其他會(huì)議，履行監(jiān)督職能。

7）檢查被派駐公司所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)。

要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵照專業(yè)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的要求建立《內(nèi)部審計(jì)工作臺(tái)帳》（以下簡(jiǎn)稱為“工作臺(tái)帳”），真實(shí)、完整、公允地反映參與經(jīng)營(yíng)管理、決策和審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果。工作臺(tái)帳作為外派內(nèi)審人員工作考評(píng)的重要依據(jù)。

5、建立內(nèi)部審計(jì)部門的考核體系。

為確保審計(jì)工作質(zhì)量，除了在管控過(guò)程中的系列支持外，我們還建議建立內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)方案，具體通過(guò)《內(nèi)部審計(jì)績(jī)效管理辦法》來(lái)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)實(shí)施。

1）由董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)察中心公正實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員的考核工作，審批業(yè)績(jī)考核目標(biāo)、考核結(jié)果；負(fù)責(zé)審核、處理考核申訴。

2）直接上級(jí)是績(jī)效考核的執(zhí)行者，負(fù)責(zé)：

A、提出業(yè)績(jī)考核目標(biāo)。直接上級(jí)根據(jù)中心工作計(jì)劃，在與下屬溝通的基礎(chǔ)上提出業(yè)績(jī)考核目標(biāo)；

B、執(zhí)行考核。直接上級(jí)在充分了解掌握下屬的考核信息的基礎(chǔ)上，對(duì)被考核者進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，得出各個(gè)指標(biāo)的考核得分；

C、分析考核結(jié)果。直接上級(jí)針對(duì)下屬的考核結(jié)果，分析業(yè)績(jī)考核目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的原因，與被考核者一起尋找相應(yīng)的改善措施；

D、組織考核溝通。直接上級(jí)在執(zhí)行考核過(guò)程中，要經(jīng)常性與下屬進(jìn)行全方位的溝通，通過(guò)考核前溝通保證下屬理解和認(rèn)同業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，通過(guò)考核期間溝通來(lái)保證考核者的工作盡量不偏離業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，通過(guò)考核后溝通保證被考核者接受考核結(jié)果，并尋求相應(yīng)的改善措施。

3）人力資源中心負(fù)責(zé)運(yùn)用考核結(jié)果，并將考核結(jié)果作為重要的人事檔案，進(jìn)行及時(shí)歸檔，并妥善保管。

6、做好風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)監(jiān)察力度和對(duì)責(zé)任缺失的追究

1）建立失職問(wèn)責(zé)、管理責(zé)任追究運(yùn)行機(jī)制

制定《管理責(zé)任追究管理辦法》，對(duì)集團(tuán)董事會(huì)、集團(tuán)總部及下屬各單位經(jīng)營(yíng)班子成員，各中心、部門的負(fù)責(zé)人及管理層，事件直接當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱“問(wèn)責(zé)對(duì)象”）在其工作職責(zé)范圍內(nèi)由于故意或者過(guò)失，不履行或者不正確履行部門職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究。

2）加強(qiáng)教育和引導(dǎo)

制定《員工廉潔從業(yè)管理規(guī)定》，通過(guò)教育、預(yù)防員工在從業(yè)過(guò)程中的不良言行，促進(jìn)集團(tuán)全體員工誠(chéng)信從業(yè)、廉潔自律。從員工層面和管理層面集團(tuán)內(nèi)審體系建設(shè)，規(guī)定員工從業(yè)過(guò)程中不可觸及的高壓紅線。任何人違反相應(yīng)的條款，都要采取行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰相結(jié)合的方式進(jìn)行監(jiān)督處理。

（三）、建立有效的信息反饋和審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制

1、書面報(bào)告的原則

對(duì)所有審計(jì)成果均采用書面報(bào)告的形式。報(bào)告主要分成三大類：1）審計(jì)工作報(bào)告，審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)于每半年向董事會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告一次；2）、審計(jì)報(bào)告，針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，從評(píng)價(jià)、鑒定的角度，以事務(wù)為中心出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)過(guò)規(guī)定的流程審批后報(bào)送董事會(huì)參閱；3）、監(jiān)察報(bào)告，針對(duì)具體的人和事，從監(jiān)督、檢查的角度，以處理人為中心出具監(jiān)察報(bào)告，經(jīng)過(guò)規(guī)定的流程審批后報(bào)送董事會(huì)參閱。

2、意見落實(shí)的原則

結(jié)合董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)監(jiān)察中心要出具審計(jì)意見書，通過(guò)規(guī)定的程序和有效的渠道落實(shí)到被審計(jì)單位。并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行整改落實(shí)，反饋落實(shí)結(jié)果。

四、2014年重點(diǎn)實(shí)施計(jì)劃

(一) 計(jì)劃的內(nèi)容

1、以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)所屬企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2、以管理審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)；按照制度規(guī)定“有離任必審計(jì)”的管理原則，實(shí)施對(duì)集團(tuán)公司副總經(jīng)理級(jí)以上及特殊崗位責(zé)任人的離任審計(jì)。對(duì)在任期內(nèi)的工作績(jī)效、內(nèi)部管理和個(gè)人廉政等方面情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

3、以工程項(xiàng)目管理審計(jì)為重點(diǎn)，開展工程審計(jì)業(yè)務(wù)。

1）以工程管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況為切入點(diǎn)，實(shí)施工程管理、造價(jià)、預(yù)決算審計(jì)。

圍繞工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行管理和控制，主要審計(jì)工程項(xiàng)目合同的簽訂情況、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況以及項(xiàng)目資金管理與核算情況。重點(diǎn)審查工程投標(biāo)預(yù)算與合同定價(jià)，對(duì)于實(shí)際投資額與預(yù)算合同定價(jià)相差數(shù)額較大的工程項(xiàng)目，要找出問(wèn)題的原因，提出警示和追究責(zé)任的建議，以提升工程項(xiàng)目管理水平，提高工程項(xiàng)目管理效益，增強(qiáng)防范建設(shè)資金浪費(fèi)損失的風(fēng)險(xiǎn)能力。

2）重點(diǎn)開展工程項(xiàng)目、招標(biāo)采購(gòu)等支出性經(jīng)濟(jì)合同事前審計(jì)工作，充分發(fā)揮事前審計(jì)的預(yù)防作用。

通過(guò)審查工程項(xiàng)目相關(guān)的投標(biāo)文件、工程合同、施工協(xié)議和制度文件等資料，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的規(guī)范性、有效性。

4、充分運(yùn)用審計(jì)成果，加快審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)指出，跟蹤整改，總結(jié)反饋，轉(zhuǎn)化應(yīng)用，以典型問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)來(lái)糾正普遍問(wèn)題，由事后控制向事前監(jiān)督預(yù)防轉(zhuǎn)移，變補(bǔ)救為防范，提高管理決策的正確性和控制措施的實(shí)效性。

一是將審計(jì)意見書在OA公開。審計(jì)結(jié)果公開既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的曝光，有利于加強(qiáng)員工的監(jiān)督作用，有利于對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題迅速進(jìn)行整改。

二是對(duì)典型的審計(jì)發(fā)現(xiàn)綜合分析形成案例。將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，形成案例在OA知識(shí)模塊發(fā)布。

三是加強(qiáng)審計(jì)查出問(wèn)題整改情況反饋機(jī)制。審計(jì)監(jiān)察中心充分發(fā)揮審計(jì)意見落實(shí)整改的現(xiàn)實(shí)作用，審計(jì)報(bào)告審批通過(guò)后，向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)意見書，同時(shí)把審計(jì)整改情況和審計(jì)建議落實(shí)作為相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核指標(biāo)。通過(guò)審計(jì)回訪、召開專題會(huì)議等形式定期監(jiān)督被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見和整改的情況。

5、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

積極營(yíng)造有利于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人才成長(zhǎng)的良好環(huán)境集團(tuán)內(nèi)審體系建設(shè)，是開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作成敗的關(guān)鍵所在。因此，要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)的環(huán)境，不斷為審計(jì)人才隊(duì)伍注入新的生機(jī)和活力。

充實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作力量，根據(jù)不同時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)和要求，開展多種形式的繼續(xù)教育和培訓(xùn)活動(dòng)。努力提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和其他綜合素質(zhì)，認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)監(jiān)察職業(yè)規(guī)范及保密管理辦法》，培養(yǎng)審計(jì)人員不斷增強(qiáng)全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自律意識(shí)。

6、完成董事會(huì)和高級(jí)管理層交辦的其它審計(jì)監(jiān)察工作。

(二) 計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的控制載體

內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行年、季、月、周部門工作計(jì)劃制度，委派內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)實(shí)行工作臺(tái)賬制度。專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目按《內(nèi)部審計(jì)工程程序》的要求執(zhí)行。

每半年向董事會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。

每個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行完畢，向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告或監(jiān)察報(bào)告。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告審批結(jié)果，向被審計(jì)單位出具審計(jì)意見書，落實(shí)審計(jì)成果。

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