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財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些(內(nèi)審和外審有什么不同?)

近年來(lái),隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等證書(shū)通過(guò)的人數(shù)日益增多,一大批高素質(zhì)的年輕人投入到審計(jì)工作中,而會(huì)計(jì)師事務(wù)所高強(qiáng)度的審計(jì)工作及太過(guò)頻繁的出差頻率會(huì)讓一些年輕人望而卻步,一些中年人也會(huì)因?yàn)榧彝サ脑蛞苍絹?lái)越渴望穩(wěn)定的工作環(huán)境,這樣就會(huì)有大量的審計(jì)、財(cái)務(wù)人才去企業(yè)做內(nèi)部審計(jì)工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值與意義

財(cái)務(wù)審計(jì)工作(內(nèi)審網(wǎng)注:財(cái)務(wù)審計(jì)僅是內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型之一,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)并不等于內(nèi)部審計(jì)。)是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中至關(guān)重要的一項(xiàng)環(huán)節(jié),尤其在新經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的大背景下,財(cái)務(wù)審計(jì)的效用在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中日益凸顯。具體來(lái)講,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供了以下幾點(diǎn)保障:

一,財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以快速發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中異常,對(duì)該異常情況進(jìn)行一系列追蹤,直至發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞的根本原因,經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整后能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)損失降到最低,而且能夠?qū)⑷说囊蛩刂苯臃糯?,即可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的各種徇私舞弊現(xiàn)象,進(jìn)而避免財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)更大的缺口。

財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些

二,財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以通過(guò)核查財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)與信息,判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否正規(guī)合法,是否具有一定的真實(shí)性和可靠性。

三,財(cái)務(wù)審計(jì)工作是杜絕貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生的重要途徑,經(jīng)過(guò)精準(zhǔn)核算,財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的紕漏往往能夠直接追究到個(gè)人,因此提升了財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性。長(zhǎng)期保持企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的公正廉明,企業(yè)才能不斷加強(qiáng)自身的廉政建設(shè),繼而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

四,財(cái)務(wù)審計(jì)工作還可以在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中明確整體發(fā)展方向并給出具體的調(diào)整方案。從微觀的角度來(lái)看,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能夠給被審計(jì)單位提供一系列財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)調(diào)整建議,能夠讓被審計(jì)單位重新進(jìn)行資源分配,并積聚優(yōu)勢(shì)力量解決目前所面臨的財(cái)務(wù)難題,進(jìn)而合理地控制內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式,并且能夠給予運(yùn)行相關(guān)建議,使財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管理工作得到進(jìn)一步提升。

五,財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠促使企業(yè)自身明確資金的流動(dòng)方向,能夠測(cè)算出企業(yè)的盈虧水平。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈的情況下,一個(gè)企業(yè)能夠明確自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀態(tài),對(duì)于采取何種發(fā)展策略至關(guān)重要。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅僅用于保障財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全,而且也是查探企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的重要手段。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督下,企業(yè)的發(fā)展道路會(huì)更加清晰,每個(gè)階段的發(fā)展都會(huì)更加穩(wěn)固。此外,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),能夠加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管力度,從而幫助企業(yè)提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,穩(wěn)固企業(yè)形象與地位。

二、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)的異同

(一)內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)的相同點(diǎn)

1.審計(jì)理論依據(jù)都為《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度。內(nèi)審和外審都是在上述規(guī)章制度指導(dǎo)下完成工作。

2.實(shí)質(zhì)性程序中審計(jì)方法基本相同。在現(xiàn)場(chǎng)查證中,基本上都要使用審閱合同、查看憑證、核對(duì)數(shù)據(jù)、復(fù)核、重新計(jì)算和統(tǒng)計(jì)抽樣等常規(guī)的審計(jì)方法來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些

(二)內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)內(nèi)容略有不同。外部審計(jì)更注重對(duì)報(bào)表的審計(jì),對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制了解不深財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些,甚至說(shuō)符合性測(cè)試、了解內(nèi)控程序大多是填制下內(nèi)控調(diào)查表就可以了。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核,工作的重點(diǎn)是詳細(xì)了解公司的內(nèi)部控制制度,當(dāng)然不同類(lèi)型不同行業(yè)的單位內(nèi)控不盡相同,所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的那種統(tǒng)一的內(nèi)控調(diào)查表也不適用。

2.審計(jì)方法(尤其是內(nèi)控測(cè)試方面)不同。大多數(shù)事務(wù)所,尤其是內(nèi)資所而言,多以穿行測(cè)試來(lái)代替符合性測(cè)試,即便進(jìn)行了嚴(yán)格意義上的符合性測(cè)試,也是偏重于某一部分業(yè)務(wù)循環(huán)。符合性測(cè)試的功能是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。在了解內(nèi)部控制后,只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴(lài)的控制執(zhí)行符合性測(cè)試,并且只有當(dāng)信賴(lài)內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí),符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。不過(guò)大多數(shù)事務(wù)所即使認(rèn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是有效的,也不敢不做實(shí)質(zhì)性程序,所以符合性測(cè)試大多流于形式,而內(nèi)部審計(jì)則主要進(jìn)行符合性測(cè)試,較外部審計(jì)測(cè)試的范圍廣、樣本多,了解和測(cè)試涵蓋了公司的所有業(yè)務(wù)循環(huán)。

3.審計(jì)面對(duì)的態(tài)度不同。外部審計(jì)通常只和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)打交道,即使是需了解各個(gè)環(huán)節(jié)的流程,也都是由財(cái)務(wù)來(lái)介紹,如果有一些細(xì)節(jié)不太懂,才去找部門(mén)的負(fù)責(zé)人,而內(nèi)部審計(jì)則需要和各個(gè)部門(mén)進(jìn)行溝通,以便了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)和制度的執(zhí)行情況。外部審計(jì)有更大的權(quán)限自由,需要的資料必須要準(zhǔn)備好,如果未提供相應(yīng)的資料,就不會(huì)出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留報(bào)告。內(nèi)審不僅要涉及的更廣泛的部門(mén),而且因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作特點(diǎn)使得被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審人員有更強(qiáng)的防范心理。

財(cái)務(wù)內(nèi)審的內(nèi)容有哪些

4.審計(jì)報(bào)告使用者不同。外部審計(jì)是站在獨(dú)立客觀公正的第三者的立場(chǎng)看待問(wèn)題,判斷問(wèn)題是否重要的角度是對(duì)報(bào)表的影響程度,判斷的根據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度等的規(guī)定。而內(nèi)部審計(jì)在提出改進(jìn)建議時(shí)也要考慮到被審計(jì)單位的具體情況,從投資者的角度、被管理者的角度和具體實(shí)施工作者的角度多方看待弱點(diǎn)問(wèn)題,力爭(zhēng)使提出的建議有可行性。

5.報(bào)告格式不同。審計(jì)的報(bào)告一般分為:正文、三張主表(即:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表)和報(bào)表附注等;外部審計(jì)的附注就是已經(jīng)畫(huà)好的模板,只需要把內(nèi)容填入。而內(nèi)審本身并無(wú)固定的報(bào)告格式,是在一張張白紙上填寫(xiě)企業(yè)實(shí)際所需的內(nèi)容,所以?xún)?nèi)審人員寫(xiě)報(bào)告要付出更多的心血。

三、對(duì)重點(diǎn)科目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)不同

(一)外部審計(jì)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的調(diào)查,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效判斷。外部審計(jì)人員在進(jìn)駐企業(yè)前要對(duì)企業(yè)所處行業(yè)有個(gè)基本了解,如行業(yè)的利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率等基本指標(biāo)要非常清楚。稅收方面的政策從國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)文件到省、市、縣的政策、法文的細(xì)則都要下載研究。如果企業(yè)是上市公司,近三年所有的企業(yè)公告都要下載閱讀,這樣對(duì)企業(yè)的基本情況及未來(lái)的發(fā)展走向就會(huì)有初步判斷。當(dāng)拿到企業(yè)報(bào)表時(shí),風(fēng)險(xiǎn)在哪,審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)聚焦在哪,可容忍錯(cuò)報(bào)金額是多少即會(huì)有所判斷。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展審工作之前,需要收集企業(yè)各單位的相關(guān)資料,進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息匯總,必要時(shí)需要對(duì)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn),了解企業(yè)的整體組織結(jié)構(gòu),以及針對(duì)各部門(mén)的管理制度,深入分析各部門(mén)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀以及當(dāng)前所采用的內(nèi)部控制策略。此外,還需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行核查,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行了解,只有從被審計(jì)單位的真實(shí)情況入手,才能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程進(jìn)行優(yōu)化,最終才能確保數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性。由于部分企業(yè)缺少財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)經(jīng)驗(yàn),因此并不熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)程序,但在這樣的情況下往往也能夠直接獲取到該企業(yè)的原始資料,經(jīng)由一些經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員核查后,能夠迅速發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞與線索,從而判斷公司審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并在審計(jì)工作中對(duì)其加以控制,這樣做的目的則是為了避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全造成不良影響。此外,如果在后續(xù)的審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)了一些重要證據(jù),而這些重要證據(jù)又與之前收集的數(shù)據(jù)存在不一致,相互印證產(chǎn)生矛盾時(shí),則需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)流程進(jìn)行擴(kuò)展,重新調(diào)查矛盾原因,最終找出流程的缺陷及漏洞,完善財(cái)務(wù)制度。

(三)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)涉入業(yè)務(wù)的深度不同。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)涉入業(yè)務(wù)的深度不同主要原因還是因?yàn)閮烧叩膶徲?jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià),而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在具體查某類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)就會(huì)有深度的不同。例如審計(jì)存貨業(yè)務(wù),如是外審審計(jì),盤(pán)點(diǎn)存貨,證明存在性、真實(shí)性、賬實(shí)是否相符、賬賬是否相符,存貨賬齡是幾年,不過(guò)這都不是企業(yè)關(guān)注的,企業(yè)更關(guān)注購(gòu)入原材料賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的原因是什么,原材料的過(guò)期期限多少,為什么大量購(gòu)入擠占企業(yè)資金,這其中反映的內(nèi)控問(wèn)題是什么,應(yīng)由誰(shuí)去負(fù)責(zé),日后如何完善該項(xiàng)制度。

四、總結(jié)思考

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,我國(guó)出臺(tái)的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作及相關(guān)人員提出了更高的要求,為了順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展,每一位財(cái)務(wù)審計(jì)人員都應(yīng)該主動(dòng)調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知,通過(guò)不斷實(shí)踐積極優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)流程,以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為根本目的,合理利用企業(yè)資源,加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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