高頻考點：稅務籌劃基本方法

(一)利用稅收優(yōu)惠政策(略)

(二)納稅期的遞延(略)

(三)轉讓定價籌劃法(略)

(四)稅法漏洞籌劃法(略)

(五)會計處理方法籌劃法(重點)

(1)存貨計價方法的選擇

在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。就企業(yè)盈虧狀態(tài)看：

①盈利企業(yè)應選擇能使本期成本最大化的計價方法

②虧損企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合稅務收籌劃，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以后能夠完全抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果最大化

③享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應選擇減免稅優(yōu)惠期間內存貨成本最小化的計價方法。減少存貨成本的當期攤入，擴大當期利潤。相反，非稅收優(yōu)惠期間應選擇存貨成本最大化的計價方法，以減少當期利潤、推遲納稅期

(2)固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃。折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法

①計價——由于折舊費是在未來較長時間內陸續(xù)計提的，為降低本期稅負，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低。例如，對于成套固定資產(chǎn)，其易損件、小配件可單獨開票作為低值易耗品入賬;對于在建工程應盡可能早地轉入固定資產(chǎn)，整體工期長的，在完工部分已投入使用時最好分項決算，以便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶

②折舊年限——采用縮短折舊年限的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本費用前移稅務收籌劃，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。在稅率預期下降時縮短折舊年限能在實現(xiàn)貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。但要注意：一是不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定;二是企業(yè)開辦初期享受減免稅或優(yōu)惠稅率，稅率預期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限。

③折舊方法——如果企業(yè)所得稅稅率預期不會上升，采用加速折舊的方法，一方面可以在計提折舊期間少繳納企業(yè)所得稅;另一方面可盡快回收資金，加速資金周轉。如果預期企業(yè)所得稅稅率會上升，應考慮未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策。在享受減免稅優(yōu)惠期內添置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊法一般來說是不合算的。

④固定資產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的綜合運用

盈利企業(yè)不宜擴大固定資產(chǎn)原值;折舊年限盡可能縮短;折舊方法宜采用加速折舊法

虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)應盡可能多地將相關費用計入固定資產(chǎn)的原值;折舊年限可適當延長;折舊方法選擇要應同企業(yè)的虧損彌補情況相結合，要使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低;不宜采用加速折舊法。

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