三、確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人，必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計(jì)劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計(jì)劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計(jì)劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如：1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計(jì)算4.各因素變動(dòng)分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施

一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個(gè)，稅收籌劃者為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來以后，就要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財(cái)務(wù)利益的籌劃方案；2.選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1.企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2.適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1.企業(yè)籌資、投資活動(dòng)中稅收籌劃的意義

對(duì)于籌資活動(dòng)的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好北京企業(yè)所得稅納稅籌劃怎么做，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時(shí)北京企業(yè)所得稅納稅籌劃怎么做，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對(duì)于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤(rùn)，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。對(duì)于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

2.適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1.新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：第一，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對(duì)部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對(duì)部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價(jià)值的籌劃思路和操作空間。

2.適用性分析

對(duì)于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡(jiǎn)單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

綜上所述，企業(yè)所得稅稅收籌劃是為了減少稅收的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)現(xiàn)售后利潤(rùn)的最大化，在稅收籌劃的過程中，必須始終堅(jiān)持合法性原則、成本效益原則、可行性原則、有效性原則，并按照搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料、制定稅收籌劃計(jì)劃、稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施的步驟進(jìn)行籌劃。企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇最優(yōu)的所得稅手手籌劃方法體系。

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